财务报表分析理论基础-会计家园

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财务报表分析理论基础

财务报表分析理论基础

财务报表分析是一项重要的工作，可以帮助公司管理人员和利益相关者更好地了解公司的财务状况和未来发展趋势。理解财务报表分析的基础理论是十分重要的，下面我们就从不同维度来探讨其中的关键要素。

维度一：财务报表的基本结构

财务报表是呈现公司财务状况的重要工具，主要包括资产负债表、现金流量表和利润表三种。它们都有其独特的结构和呈现方式，从而提供了不同的财务信息：

资产负债表：

资产负债表主要记录公司的资产、负债和所有者权益三个方面，可以帮助我们了解公司的各项资产、债务和所有权。具体的，资产项目分为流动资产和非流动资产。流动资产包括现金、应收账款、预付款项、存货等，非流动资产包括长期投资、固定资产、无形资产等。负债项目分为流动负债和非流动负债。流动负债包括应付账款、预收款项、短期借款等，非流动负债包括长期借款、应付债券、递延所得税负债等。而所有者权益则分为普通股、优先股、资本公积、减值准备等。通过分析资产负债表，我们可以了解公司的整体资产构成、负债构成，以及公司是否有足够的现金流支持企业运营。

利润表：

利润表描述了公司的营业收入、成本、税前利润、税后利润等内容。它能帮助我们了解公司的盈利能力、成本构成以及税收状况，从而更好地评估公司的营运状况。具体的，利润表的主要构成是收入、成本和费用。收入包括营业收入、其他业务收入等。成本则分为直接成本和制造费用。直接成本主要包括原材料成本、人工成本等，制造费用包括装备维修、设备折旧等。最后，费用包括管理费用、销售费用和财务费用等。

现金流量表：

现金流量表记录了公司的现金流入和流出情况，反映了公司资金流动情况，能帮助我们更好地了解公司的日常经营状况和财务风险。现金流量表主要分为三个方面，即经营活动、投资活动和融资活动。经营活动包括销售货物或提供劳务取得的现金、支付给职工以及支付给供应商、出租产生的现金等；投资活动包括购买或出售固定资产、股权等；融资活动包括获得或偿还借款、支付股利等。

维度二：重要的财务指标

财务指标是衡量公司各项财务状况的关键数据，针对不同的财务报表，可以有不同的关键指标：

资产负债表相关指标：

一、资产负债率：指公司所有负债与全部资产的比率。资产总额即为所有负债和所有者权益合计。这个比率能够告诉我们公司的资本结构，也能够告诉我们公司对于债权人的债务承担的百分比。

二、流动比率：流动比率是流动资产与流动负债的比率，用以衡量公司支付流动性债务的能力。如果流动比率较高，表明公司具有较好的短期偿债能力；反之，则表明公司的偿债压力较大。

利润表相关指标：

一、毛利率：指收入减去直接成本之后所得的比率，用以衡量公司的利润状况。毛利率越高，表明公司的盈利能力越强。

二、净利润率：指税后净利润占收入的比率，用以衡量公司的整体利润率。净利润率越高，表明公司整体经营状况越好。

现金流量表相关指标：

一、现金流入比率：指公司现金流入金额与净销售收入的比率。这个比率可以用以衡量公司的收入质量，如果这个比率较高，则表明公司的收入质量或者说现金盈余能力较好。

二、自由现金流：指公司经营活动中所产生的现金流与购买固定资产的现金流之差。自由现金流可以用来衡量公司的资本能力和盈利能力。

维度三：比较分析

比较分析是一种常用的分析方法，可以帮助我们更好的了解公司的财务状况和未来发展趋势。比较分析主要有以下几种方法：

横向比较：

横向比较是将同一公司的财务报表进行比较，比较不同时间段内的财务状况。通过横向比较，我们可以了解公司的发展趋势，并找出其潜在的财务问题和优势。

纵向比较：

纵向比较是将同一行业内不同公司的财务报表进行比较分析。纵向比较也就是行业比较分析，能够帮助我们了解公司在同一行业中的位置和发展水平。

财务比率比较：

财务比率比较可以将不同公司的财务比率进行比较。这个方法主要可以将公司的财务状况与同行业内的其他公司进行比较，加深我们对公司经营状况的理解。

维度四：重点分析

重点分析是财务分析时最重要的一个环节，可以帮助我们从不同角度全面了解公司的财务状况和未来发展趋势。其中重点分析的内容主要包括以下几个方面：

一、财务风险：

通过分析公司的资产负债表，我们可以了解公司财务风险的状况，具体来说，我们可以从以下几个方面来分析：

1、公司的流动比率是否达到了标准呢？公司有足够的流动资产进行支付短期债务吗？

2、公司的负债构成是否合理？公司承担了过多的长期债务？

3、公司是否有足够的抵押物或担保品？

二、盈利能力：

通过分析公司的利润表，我们可以了解公司的盈利能力的状况，具体来说，我们可以从以下几个方面来分析：

1、公司的营业收入增长状况如何？和同行业相比呢？

2、公司的毛利率变化如何？和同行业相比呢？

3、公司的净利润额是否呈现上升趋势？

三、现金流：

通过分析公司的现金流量表，我们可以了解公司现金流水平的状况，具体来说，我们可以从以下几个方面来分析：

1、公司的现金流入是否呈现上升趋势？和同行业相比呢？

2、公司的自由现金流是否有增长？

3、公司的债务偿还情况如何？

维度五：未来展望

最后，分析公司财务报表不仅要了解公司的现状状况，还需要对公司的未来发展进行一定的预估，从而为公司的未来战略规划提供有力支持。具体来说，我们可以从以下几个方面来分析：

1、公司的市场潜力和发展趋势，如行业前景和市场竞争格局等。

2、公司财务数据的增长趋势，如从历年的资产负债表和利润表中分析公司成长的趋势。

3、公司的竞争优势，如市场份额或者专有技术等。

结论：

财务报表分析是帮助我们理解公司财务状况的有力工具，但是也有很多注意事项需要我们注意。在分析财务报表时，需要从多个维度同时进行分析，不能忽视任意一个细节，否则就会失去对公司整体情况的把握。最后，需要强调的是，财务报表分析只是一种工具，必须与市场环境、行业趋势等结合起来，才能得出真正可靠的结论。

财务报表分析理论基础乱账整理

乱账整理的步骤大体包括盘点各类资产财产、工作底稿试算平衡、调账这几步，并建立合适的财务管理制度。那么其中调账部分如何进行？ 1、遵照“实质重于形式原则”做账：收入、费用、成本等，将以往未入账的项目遵照“实质重于形式原则”录入会计账，影响数跨年的，可通过“以前年度损益调整”进行处理； 2、处理存货虚高问题：存货虚高的，确认无票收入的同时结转销售成本，减少库存商品，使账面与实际存货保持一致。 3、老板私户占用的资金：资金款项转入公司账户或确认为其他应收款。 4、无票业务：按发生时的性质正常入账，没有取得发票的，在影响损益期间，需做纳税调整。比如，费用类支出，当期进行纳税调整。而固定资产类，是通过折旧影响损益，在折旧期内按对应金额纳税调整。小张同学最近找到一份财务工作，入职还不到一天，就碰到了难题，由于之前财务人员专业能力不够，导致公司的账目一团混乱，连银行存款都账实不符，库存、固定资产等更不用说了，企业账务处理和税务申报也是各做各的，很多数据对不上，加上公司现有的财务管理制度不完善，财务记录出现大量的错误和漏记，债权债务等往来情况还需要进一步查证才能确认是否正确。小张同学迅速给反馈了相关情况，接下来需要制定相关的可行性方案整理乱账，以便恢复正常的账务记录和财务管理。

财务报表分析理论基础成本核算

成本核算是企业财务管理中的重要环节，是对企业生产经营过程中产生的各种成本进行确认、计量、归集和分配的过程。成本核算的目的是为了提供准确的成本信息，为企业经营决策、成本管控和业绩评价提供依据。作为一家公司的成本核算人员，需要熟练掌握成本核算的基本理论和方法，根据公司的实际情况制定相应的成本核算策略和措施。成本核算主要包括直接成本和间接成本的核算。是通过对企业生产过程中的各项费用进行分类和归集，将直接成本直接计入相应的产品成本中，将间接成本按照一定的分配标准分配到相应的产品成本中。同时，还需要对成本核算结果进行分析和预测，及时发现和解决成本管控中存在的问题。约当产量，是指在产品按其完工程度折合成完工产品的产量。比如，南方公司生产真空熟食，需2道工序加工完成，公司不分步计算产品成本。该产品单位定额工时为100小时，其中第1道工序的定额工时为20小时，第2道工序的定额工时为80小时。月末盘点时，第1道工序的在产品数量为100件，第2道工序的在产品数量为200件。如果各工序在产品的完工程度均按50%计算，月末在产品的约当产量：第一道工序完工程度＝（20*完工程度50%）/100=10% 第二道工序完工程度＝（20+80*完工程度50%）/100=60% 月末在产品约当产量＝100×10%+200×60%=130

财务报表分析理论基础固定资产一次性税前扣除

税法上允许固定资产一次性税前扣除，那么是不是意味着会计核算时也可以一次性计入费用呢？事实上，这是两个完全不同的概念。税法上允许税前扣除，是税法上为了优化企业税务负担的一项政策。这项政策允许企业在计算所得税时，将固定资产的购置成本一次性从税前收入中扣除，从而降低当期的应纳税所得额。而我们记账时所适用的是会计核算方面的相关准则，比如企业会计准则、小企业会计准则，做账依据跟税法上的规定是没有关系的，该怎么入固定资产还怎么入，该怎么折旧还怎么折旧。只是在计算企业所得税时进行纳税调减，让企业多扣费用，减少了当期的应纳税所得额，而在往后期间再纳税调增，通过这种方式递延了企业缴纳所得税的时间点而已。会计核算与税法的规定是两个独立的体系，它们的目的和依据各不相同。会计核算的目的是准确、公正地反映企业的经济活动和财务状况，而税法的规定则是为了实现税收政策的目标。固定资产一次性税前扣除这个优惠政策，很大程度上减轻了企业税费负担，但需要根据企业情况自行判断享受。首先，明确扣除对象，企业购进的设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。其次，确认购置时点，以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。最后，企业享受主要留存备查资料如下：（1）有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；（2）固定资产记账凭证；（3）核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。