要留意两套账的风险

2020-05-20 15:20:03

企业经营者必须懂财务会计,但没必要学精,毕竟核心竞争力不在这上面;但若完全不懂,导致的风险,业主还是要一力承担。

以本案来说,好的代理记账业主不是没有,但通常不会主动为企业按期反应损耗于税务申报上,比较那属于内部凭证居多,更不用说保税手册;所以15年累计下来的2000余万库存,代表过去已经多交企业所得税,而日后将使这家中小企业面临税务局主管的13%增值税、25%企业所得税,还有海关主管的进口关税与进口环节增值税,更不用可能会有的罚款、刑责。

 

DL老板的困扰

DL公司自15年前设厂起,以CNC车床等设备生产高价位铜螺丝,基本情况如下:

*产品90%通过深加工结转渠道供应客户,另有10%以增值税专用发票供应内销客户;

*原物料大部分进口、少部分内购,内购部分均有开立增值税发票。

业主向我提出他们的困扰:目前税务报表上的库存比实际库存多了2000多万人民币。

实地观察

与老板一同前往车间参观后发现:

*车间十数台车床摆放整齐,所有物料存放定容、定量、定位;

*所有机台于下班后,均擦拭整洁,地上毫无遗留铜屑。

这样一丝不苟的工作习惯,典型的台资企业,而且是黑手出身的,不是那种过得去或差不多型的。

DALENOTE:黑手是台湾称呼那些从车间学徒干起,整天双手沾染黑色机油、铁屑的人。不是网络游戏上说的「从怪物尸体上开出垃圾装备的人。」更不是网络文学中「下黑手」的黑手。

除此之外,台湾民间俚语中的「黑人」指的是最近这个人被很多人误会或招惹意见,脸很黑的意思;通过翻译机或一般的翻译软件就会被翻译成black man,成了攻击人家肤色的歧视用语,也因此,台湾最近与WHO秘书长唐德赛之间颇多误解。

非车间场所观察:

*道路整洁,没看到果皮、纸屑,花草修剪整齐;

*经过打卡钟发现,卡片也就三、四十张;

是那种纯靠生产技术能力行销(OEM),工厂不大,但看起来就很舒服的外在形象。

 

几个现象

通过问答方式,发现几个现象:

*询问老板确认用人很精简,非直接生产人员比例非常低;

*经询问确认税务账外包给往来十多年的会计师事务所,海关保税也由村委会指派的「厂长」担任;

*通过CNC车床加工的原料会有相当的损耗率,老板确认通常大约有40~50%不等;

*该企业很少将废料出售入账,对老板来说,废料价格仅仅是原料的20%不到,相当的「低廉」;

*因为过去几年来的习惯,收购方都不想开收购发票;

隐患不小

因为没开销售废料的发票,导致账面库存比实际库存多约2000万人民币,将来会有被征收13%增值税,而且还有20%的企业所得税;

不仅税务库存有这个问题,连同保税手册也有虚库存,导致库存不明原因灭失,会有被征收进口税、进口环节增值税,还连带罚款。

病灶还在会计管理

废料没做台账,废料出售且不开发票,损耗率未体现在税务申报、保税手册上,自然会导致有进没出的情况。

当代理记账为企业做账务处理与税务申报,不可能会把企业的废料台账「如实」记录并反应在税务申报;通常以存定销,更多以销定存之下,顾及了税务申报的利润表,而忽略了资产负债表。

关务作业的资产负债表(短溢表)也就更不可能为企业如实、及时的提供。

这些风险都还是企业经营者要自己负担的,而病灶还是在业主不认识会计,不懂应用会计于管理所致。

有这么多风险,给了报价,说年底,那就是不想解决呗。

(DALECHI 2020-4-12@东莞)

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