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未开票收入后期补开了专票，得补税！

2024-10-12 14:38:53
# 每日一学
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这个读者微信联系我，给我发了其具体销售情况。
二哥整理了一下，如下：
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对于未开票收入补开发票如何申报？
正常的逻辑就是补开票当期，一正一负为零申报就行了，这样也不会重复申报销售额。
比如前期申报了未开票100，本期补开票100，那么在补开票当期，你应该申报一正100（当期发票）一负-100（冲回未开票收入）的销售额，那么总的就是0。
简单的说就是当期补开的发票不再申报，剔除后申报即可。
但是记住！
小规模纳税人有个特别之处。
那就是前面未开票收入可能是按小微免税申报的，后期又是补开的专票，所以这个一正一负就要具体问题具体分析了，否则就容易少交税。
比如这个读者的案例。
前面未开票收入是按小微免税申报了，后面又补开了专票。
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那么这个时候，未开票收入的负数冲回就应该在小微免税栏次去冲回，而不应该随补开的专票在征税栏次去冲。如果冲减在征税栏次，那么相当于这个业务补开的是专票，但是却没有纳税，这个是不合理的。
那么按照这个逻辑。
申报表填写如下：
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其中一正需要补交税，在征税栏次填写。
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冲回前期未开票对应部分，因为前期未开票收入未纳税，那就在小微免税栏次冲减销售额。
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黄色部分相加填写到小微免税栏次即可。
我们再看看这个朋友的情况。
image.png这个时候前期未开票收入是交了1%的增值税。
现在补开发票的当期企业刚好又是享受小微免税，这个时候前期交了的税能退吗？显然是不能的，本身小规模就是按季度单独看，前面符合交税条件交了就只能交了。
那么本期只能冲减销售额，所以补开的15万只能冲减在免税栏次。
申报表填写如下：
image.png
实际上前面的申报都可能面临一个比对的问题，因为在补开发票的当期，你申报的销售额可能是小于开票数的。
这种没关系，直接强行申报提交就行了，税务局审核后会通过比对的。
所以，小规模补开发票，正常情况剔除补开的发票申报即可，如果涉及补开了专票且前期做未开票收入享受了小微减免的，是需要补税的。




素材来源：二哥税税念

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