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差额征税，数电发票给了两种开票方式

2024-09-26 19:48:44
# 每日一学
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差额征税，数电发票给了两种开票方式。
相应的呢，也有两种标签，如下：
一种是，差额征税-差额开票，文章开头的发票就是这种。
image.png
还有一种是，差额征税-全额开票
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01#
很多朋友一直没搞懂，差额征税-差额开票和差额征税-全额开票到底啥区别?
二哥这里也不给大家说太多理论的东西了，说多了容易把朋友们绕晕。
直接给大家上两个实际案例，我相信，你看了案例一下就明白这两个开票方式的区别了。
案例1、二哥税税念劳务派遣公司（一般纳税人）2023年10月向客户收取了100的劳务派遣费用，其中80是劳务派遣人员的工资，其余20是劳务派遣公司的管理费。
现在二哥税税念公司给客户开一张差额征税-差额开票的数电发票。
开具方式如下：
1、登录电子发票服务平台，点击立即开票
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2、选择差额征税-差额开票，点确定进入开票界面
image.png
3、输入发票项目编码后，点击金额填写自动会弹出差额填写信息，这里需要把差额扣除的80（劳务派遣人员的工资）录入。
这里的开具难度就相对要大一些，税控盘下开具直接录入一个差额扣除数据即可，而数电发票下，还必须录入差额扣除的凭证类型，录入的信息更多了。
80是扣除的工资，凭证类型没有发票，所以我们选择其他扣除凭证，金额输入80。
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4、最终发票开出来如下：
image.png
好了。
我们看看这张发票再来说说差额征税和差额开票是什么意思。
差额征税的意思顾名思义就是发票开的100，但是实际销售方不按100交税，而是可以扣除80后，按20来交税。
对于这张发票来说，二哥税税念实际申报增值税
=（100-80）/1.05*0.05
=0.95
那差额开票什么意思？
也就是我开票也只能按照差额交税的结果，在票面上也只能体现0.95的税额，金额部分直接倒挤等于100-0.95。
这样开票就会导致票面金额*税率不等于税额，所以税率栏自动变成***，表示金额和税额没有直接乘积关系。
购买方取得这张差额发票，也只能抵扣0.95的增值税。
案例2、二哥税税念公司是一家建筑企业，采取简易计税方式，收到业主工程款100万，支付a公司分包款80万。
二哥税税念向业主以差额征税-全额开票方式开具发票。
如下：
1、选择差额征税-全额开票，点确定进入开票界面
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2、录入项目信息，全额开票不需要填写扣除项，直接录入100开具金额即可。
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3、发票开出来后如下：
image.png
我们看看这张发票再来说说差额征税和全额开票是什么意思。
差额征税的意思顾名思义就是发票开的100，但是实际销售方不按100交税，而是可以扣除80后，按20来交税。
对于这张发票来说，二哥税税念实际申报增值税
=（100-80）/1.03*0.03
=0.6
那全额开票什么意思？也就是我全额按100的金额开具发票，不填写扣除项目，发票的税额等于100/1.03*0.03=2.91，金额等于100/1.03=97.09
票面金额*税率等于税额，购买方取得这张发票，抵扣2.91。
02#
好了，看到这里，我估计很多朋友实际上已经看出来差别了。
两者的方式对于销售方来说并没有啥区别。
对于销售方来说都是按差额的方式申报，不管你差额开票还是全额开票，你申报时候都可以扣除差额后计算交税。
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但是，对于购买方来说就不同了，取得全额开票的购买方可以多抵扣进项税。
看到这里，肯定有朋友会说，既然这样，我为什么要差额开票呢？
我都选择全额开票不就行了？这样不是更好吗？销售方反正都是差额纳税，全额开票购买方还能多抵扣。
确实这样是更好，但是这个并不是你想选择就能选择。
这些都是有规定的，你得按规定。
你比如对于劳务派遣，就不能全额开票。
因为劳务派遣政策是这样规定的，财税〔2016〕47号，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票，也就是说劳务派遣扣除的部分是不能开专票，所以购买方也不能抵扣。
为什么这样规定呢？
其实道理也很简单，劳务派遣扣除的是什么？扣除的是工资、社保、公积金之类的费用，这类扣除费用本身没交增值税，如果你就这部分全额给下游开专票，实际上你本身没交增值税，下游还抵扣增值税了，这样国家吃亏了，不合理。
而对于建筑服务，为什么能全额开票，因为对于建筑分包款，其本身也是增值税应税项目，如果不能全额开专票，对下游客户来说就有不公平，上游交了下游理应抵扣这部分。
所以，差额征税的项目是全额开票还是差额开票，你还是要具体看看是什么差额征税项目先。




素材来源：二哥税税念

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