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【税案】造成他人少缴税款，罚款82万元

2024-09-10 19:45:20
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***健康医药有限公司
统一社会信用代码：9***C
行政处罚决定书文号 ***税一稽罚﹝2024﹞9号
处罚类别 罚款
处罚决定日期 2024-06-06
处罚内容 对你公司上述少缴缴增值税2456.28元、城市维护建设税85.97元，印花税3327.78元的行为,处以0.5倍的罚款，即增值税罚款1228.15元，城市维护建设税罚款43.01元，印花税罚款1663.90元，合计罚款2935.06元。 对你公司处以造成他人少缴税款0.5倍的罚款820405.06元。 以上应补缴税款、罚款合计829271.57元，其中税费5931.45元，罚款823340.12元。
罚款金额（万元） 82.334012
没收违法所得、没收非法财物的金额（万元） 0.0
暂扣或吊销证照名称及编号 — —
违法行为类型 其他违法
违法事实
（一）增值税及附加情况（略）
（二）印花税情况（略）
（三）发票情况
2021年，合同年租金8558659.72元，成本费用实际列支租金8476601.39元，收到发票金额3396359.72元，未收到发票金额5080241.67元，造成他人少缴房产税304814.50元，印花税2540.12元，个人所得税387066.03元，合计造成他人少缴税款694420.65元。
2022年，合同年租金7833284.8元，成本费用实际列支租金7239118.13元，收到发票金额3621284.8元，未收到发票金额3617833.33元，造成他人少缴房产税217070.00元，印花税1808.92元，个人所得税275644.44元，合计造成他人少缴税款494523.36元。
2023年，合同年租金6935878.20元，成本费用实际列支租金6935878.20元，收到发票金额3630116.80元，未收到发票金额3305761.40元，造成他人少缴房产税198345.68元，印花税1652.88元，个人所得税251867.54元，合计造成他人少缴税款451866.10元。 
上述税收违法行为，有以下证据证实：
证据1：税务稽查工作底稿（二） 
证据2：房租发票及情况统计表 
证据3：房租合同复印件 
以上证据三项共同证明该公司未按规定取得发票，造成他人少缴税款1640810.11元。
处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记账凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款
处罚机关 国家税务总局***税务局第一稽查局

【晶晶亮读后感】

本案值得关注的案情是，纳税人支付了租金，没有足额取得出租方的发票，从文书中列示的税种判断，出租方应该是自然人。稽查局认定承租方因为没有向个人出租方索要发票，导致自然人少缴了164万元的各项税款，因此按照发票管理办法第三十九条，处以百分之五十的罚款82万元。
所列示的证据有：证据1：税务稽查工作底稿（二）；证据2：房租发票及情况统计表 ；证据3：房租合同复印件 
我个人理解文书中所列示的证据不够充分，不能充分证明两者的关联性。至少应该增加两个证据：一是该自然人相关年度的申报缴税记录，证明该自然人没有缴纳相关税款；二是当地个人开具发票时需同时缴纳房产税和印花税的规定。
此外出租方少缴的个人所得税，承租方是法定扣缴义务人，应适用征管法六十九条，对扣缴义务人应扣未扣税款处以百分之五十以上三倍以下罚款。

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来源：信用中国；转自：小栾税缘；晶晶亮的税月简
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