“二手车”的增值税怎么申报？分几种情况！

2024-03-10 13:22:07

用户5080

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1、自然人销售自己使用过的二手车

2、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业销售购进的二手车

3、一般公司销售自己使用过的二手车

3.1、一般公司中的一般纳税人

3.2、一般公司中的小规模纳税人

1、自然人销售自己使用过的二手车

增值税暂行条例规定，销售的自己使用过的物品，免税！

自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

所以，自然人销售自己使用过的汽车是免征增值税的。

自然人销售自己使用过的二手车直接在二手车市场开二手车销售统一发票，增值税免税。（2022年10月1日起，对已备案汽车销售企业从自然人处购进二手车的，允许企业反向开具二手车销售统一发票并凭此办理转移登记手续。自2023年1月1日起，对自然人在一个自然年度内出售持有时间少于1年的二手车达到3辆及以上的，汽车销售企业、二手车交易市场、拍卖企业等不得为其开具二手车销售统一发票，不予办理交易登记手续，有关部门按规定处理）

2、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业销售购进的二手车

经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。

根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第二项规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%减按2%。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

又根据《财政部税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第17号，以下简称17号公告）规定，自2020年5月1日至2023年12月31日（已经延续到2027年），从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

财政部税务总局公告2023年第63号财政部税务总局关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告将该政策延长至2027年12月31日。

二哥税税念公司是一个从事二手车经销业务的一般纳税人，2023年5月收购了一辆二手车，并将其登记到自己名下，本月末卖出取得含税销售额为150000元，开具普通发票，假定不考虑其他因素，增值税如何计算、填报？

1）计算增值税额

增值税销项税额=150000/（1+0.5%）*0.5%=746.27元。

按照《二手车流通管理办法》（商务部令2005年第2号公布）规定，二手车经销企业销售二手车时，应当向买方开具税务机关监制的统一发票（二手车销售统一发票，作为购买方过户凭证）。因二手车销售统一发票不是有效的增值税扣税凭证，为维护购买方纳税人的进项抵扣权益，公告明确，从事二手车经销业务的纳税人除按规定开具二手车销售统一发票外，购买方索取增值税专用发票的，纳税人应当为其开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

需要注意的是：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》相关规定，如果购买方为消费者个人，从事二手车经销业务的纳税人不得为其开具增值税专用发票。

2）、增值税申报表填写：

一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按 0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额，按销售额的 2.5%计算填写在《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

先填附表1，按不含税价和0.5%征收率填写“开具其他发票”列次：注意销售额是按0.5%价税分离后的金额，但是按3%计算销项税额，这是系统预设税率自动计算导致的，差额可以通过增值税减免明细表进行调整。

再填增值税减免税申报明细表：此表按销售额的2.5%填列优惠税额（此处我们仍然假设本期一次性抵减）：

系统自动代入主表，注意主表23列是链接的增值税免税申报明细表本期实际抵减税额

以上就是二手车交易平台出售旧车计算和申报增值税的流程。假定公司属于小规模纳税人，其计算方式不变，只是申报时报表样式和栏次有些微变化。

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按 0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额，按销售额的 2.5%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

3、一般公司销售自己使用过的二手车

3.1、一般公司中的一般纳税人

一般公司销售自己使用过的二手车就不适用销售旧货政策了。

销售旧货：财税2009年9号文规定所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。由此看出销售旧货和销售自己使用过的物品在税务处理上是两个独立开的概念。

在销售旧货中，物品的使用人和销售人是两人。即一人使用物品，另一人去销售。纳税人销售旧货，是一种纯商业行为，一般为购买使用过的物品，再对外销售，如二手车经销单位。

而如果纳税人自己直接对外销售就不属于销售旧货，而属于销售自己使用过的物品了。销售使用过的物品时，物品的使用人和销售人为同一人。当然销售自己使用过的物品就包括销售使用过的固定资产（车辆就是自己固定资产）。

销售自己使用过的固定资产，按照3%征收率减按2%征收主要有下列表格中列出的情况，其实这7种情况，我们总结归类一下，它们共同的特定就是在取得固定资产资产时候都没有抵扣过进项税，没有抵扣原因有政策原因也有纳税人身份原因。所以此类设备在销售时，也不应按适用的税率征税。基于上述考虑，总局人性化地规定此类情况可以按简易办法征税。