暂未发现变票、虚构货物、资金回流,故按取得不符合规定发票处理

8天前
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国家税务总局***市税务局第三稽查局税务处理决定书

***税三稽处〔2023〕***

***包装有限公司:(纳税人识别号:91330***AA5P)

我局(所)于2023年7月21日至2023年10月19日对你(单位)(地址:***号)2020年1月1日至2020年12月31日增值税、企业所得税、城市维护建设税、地方教育附加、教育费附加情况进行了检查,违法事实及处理决定如下:

一、 违法事实

你单位取得***物流有限公司开具的已证实虚开的增值税专用发票11份,发票代码为3200193130,发票号码为19998546-19998548,20081168-20081179,共计发票金额811926.60元,税额73073.40元,价税合计885000元。你单位取得上述增值税专用发票后,在2020年5、6、7月认定抵扣了税款(于所属期2020年5月申报抵扣增值税17752.3元,6月申报抵扣增值税42935.78元,7月申报抵扣增值税12385.32元,合计抵扣增值税73073.40元),未有进项转出,在当年度企业所得税前列支未调增应纳税所得额。在资金流方面,查询到你单位的基本存款账户和法定代表人杨某某的个人账户资金流水,未发现存在资金回流情况。综上,暂未发现你单位存在发票变票、虚构货物、资金回流的证据,故按取得不符合规定的发票处理。以后若发现新证据证明虚开或偷税行为,再从新处理。

上述事实有以下证据证实:1.你单位其他相关人员的询问笔录2份,用于证明你单位发票取得过程;2.国家税务总局***市税务局第二稽查局《已证实虚开通知单》及附件,用于证明发票已证实虚开;3.你单位对公账户交易明细,用于证明涉案发票的资金支付情况;4.你单位相关的明细账账页、记账凭证及所附的原始凭证复印件(含增值税专用发票复印件),用于证明涉案发票的入账情况;5.你单位增值税申报表及相关附表、企业所得税申报表等复印件,用于证明涉案发票的抵扣及申报情况;6.其他相关证据。

二、 处理决定及依据

1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第九条“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣”、第二十三条第二款“纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款”之规定:追缴你单位2020年度增值税73073.40元。(所属期2020年5月少缴17752.3元,所属期2020年6月少缴42935.78元,所属期2020年7月少缴12385.32元)。

2.根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条“凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人,都是城市维护建设税的纳税义务人(以下简称纳税人),都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税”、第三条“城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据,分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳”、第四条“城市维护建设税税率如下:纳税人所在地在市区的,税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%”的规定/(2021年9月1日之后适用)《中华人民共和国城市维护建设税法》第二条第一款“城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据”、第四条第一款“城市维护建设税税率如下:(一)纳税人所在地在市区的,税率为百分之七;(二)纳税人所在地在县城、镇的,税率为百分之五;(三)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的,税率为百分之一”、第五条“城市维护建设税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算”之规定:追缴你单位2020年度城市维护建设税3653.67元。(所属期2020年5月少缴887.61元,所属期2020年6月少缴2146.79元,所属期2020年7月少缴619.27元)。

3.根据《征收教育费附加的暂行规定》(国发〔1986〕50号)第二条“凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人,除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》(国发〔1984〕174号文)的规定,缴纳农村教育事业费附加的单位外,都应当依照本规定缴纳教育费附加”、第三条“教育费附加,以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据,教育费附加率为3%,分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳”;《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》(国务院令第448号)的规定:追缴你单位2020年度教育费附加2192.20元。(所属期2020年5月少缴532.57元,所属期2020年6月少缴1288.07元,所属期2020年7月少缴371.56元);

4.根据《***人民政府关于开征地方教育附加的通知》(***政发〔******号)第二条“……经财政部批准,对我省境内所有缴纳“三税”的单位和个人按实际缴纳“三税”税额的2%征收地方教育附加”的规定:追缴你单位2020年度地方教育附加1461.47元。(所属期2020年5月少缴355.04元,所属期2020年6月少缴858.72元,所属期2020年7月少缴247.71元);

5.根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条“在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税”、第四条“企业所得税的税率为25%,非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%”、第四十九条“企业所得税的征收管理除本法规定外,依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行”;《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条第三款“企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款”;《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十六条“企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证,并且未能按照本办法第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的,相应支出不得在发生年度税前扣除”之规定,该企业相应支出不得在发生年度税前扣除,应调增企业所得税应纳税所得额,追缴你单位2020年度企业所得税45385.44元;

6.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定,对你单位少缴增值税73073.40元、少缴的城市维护建设税3653.67元、企业所得税45385.44元,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

限你(单位)自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局***税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库,并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的,将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。

你(单位)若同我局(所)在纳税上有争议,必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局***税务局申请行政复议。

税务机关(印章)

二O二三年十一月一日



素材来源:税乎网www.taxhu.com

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