2023年11月20日 第990期
会计早报
实习律师主张二倍工资和加班费，法院支持吗？
基本事实
王某在甲律所工作期间，担任实习律师；双方签订了期限为2019年4月1日至2020年3月31日的劳动合同，上述劳动合同期满后，甲律所未与王某续签劳动合同；甲律所为王某缴纳了2019年4月至2020年10月社会保险；王某的月工资税前为5000元。
王某主张：
其于2019年3月14日入职甲律所，在劳动仲裁及本案起诉时均请求甲律所支付其2019年3月14日至2019年3月31日被克扣工资。本案庭审中，王某将上述诉讼请求变更为甲律所支付其2019年4月1日至4月15日期间被克扣的工资2528.74元，自认在劳动仲裁阶段认可2019年4月工资已经结清，对其变更诉讼请求的行为表示当时没有考虑清楚。王某主张，2019年4月15日甲律所行政闫广微信告知其发放补助，次日甲律所张立红给付2100元。其认为该2100元系3月份的补助，故甲律所未支付其2019年4月1日至4月15日的工资。王某亦主张甲律所克扣其2020年3月工资1000元、2020年4月工资500元；甲律所安排其前往上海、深圳出差，故应支付加班工资；甲律所未安排其带薪年休假，亦未支付未休年休假工资；2020年11月6日，甲律所以其不能胜任本职工作，工作态度极差，且存在诸多严重违纪行为为由违法与其解除劳动合同。……
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【财税小课堂】
因无法提供暂估入账的证据材料定偷税
行政处罚决定书文号 ***税稽罚[2023]***号
案件名称 ***建筑防水工程有限公司-逃避缴纳税款
处罚事由
1、你单位接受上海***贸易有限公司开具的9份增值税专用发票，发票代码3100181130，发票号码：#39199854—#39199862，开票日期2018年12月26日，金额896551.73元，税额143448.27元，价税合计1040000元，货物名为非金属矿物制品*防水卷材*堵漏王。
上述发票由国家税务总局上海市税务局第三稽查局证实为虚开。
2018年12月28日你单位财务收到分包项目经理朱某某提供的上海***贸易有限公司开具的增值税专用发票9份（发票代码：3100181130,发票号码：39199854-39199862）于2018年12月认证抵扣进项税款143448.27元。
2019年1月初申报期内接税务局通知要求你单位核实该项业务的真实性。
你单位于2019年1月10日申报增值税时对涉及的这9份发票，税额143448.27元全部作进项税额转出（税款转出所属期为2018年12月）。
经检查未发现该9张发票入账，你单位与上海***贸易有限公司无资金往来。
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【财税小课堂】
新收入准则下房企预售阶段销售佣金的税务处理
年底将至，一些企业已经开始为年终关账及办理年度企业所得税汇算清缴做准备。今年1月1日起，房地产开发企业开始执行《企业会计准则第14号——收入》（以下简称“新收入准则”），这对房地产开发企业来说影响较大。最近，不少房地产开发企业的财税负责人向笔者咨询：新收入准则执行后，企业预售阶段发生的销售佣金，应如何进行企业所得税处理？对于这一问题，实务中存在不同的观点和操作方式。
案例
某房地产开发企业某一纳税年度共取得预售收入1亿元，支付给合法中介机构300万元（不含增值税）的销售佣金已取得税前扣除凭证。执行新收入准则前，该笔销售佣金直接计入“销售费用”减少利润总额。执行新收入准则后，该笔销售佣金计入“合同取得成本”科目，未计入当期损益。在这种情况下，这笔300万元的销售佣金，能否在企业所得税税前扣除，实务中存在不同观点和操作方式。
分析
准则第二十八条规定，企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产；但是，该资产摊销期限不超过一年的可以在发生时计入当期损益。增量成本，指企业不取得合同就不会发生的成本（如销售佣金等）。新收入准则第二十九条还规定，按照本准则第二十六条和第二十八条规定确认的资产，应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益。对房地产开发企业来说，其发生的摊销期限在一年以上的销售佣金，先计入“合同取得成本”科目，后续按与收入确认相同的基础摊销计入“销售费用”。
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【财税小课堂】
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