根据最新政策，2023年1月1日—2023年12月31日，生产性服务业纳税人可以按照当期可抵扣进项税额加计5%，抵减应纳税额；生活性服务业纳税人可以按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。增值税加计抵减政策，给不少生产、生活性服务业纳税人带来红利。国家税务总局厦门市税务局在实务中发现，部分享受增值税加计抵减政策的企业，因对政策理解不透彻或风控不到位，出现了优惠政策适用不当的问题。

    利用未开票收入虚增四项服务销售额

    生产性服务业纳税人，指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活性服务业纳税人，指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

    税务人员在工作中发现，个别企业利用未开票收入难核实的情况，将不属于四项服务的未开票收入，计入四项服务销售额中，从而导致四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%，申报享受了加计抵减政策。

    甲电子商务公司2022年提交了适用增值税加计抵减政策的声明，但税务部门经过大数据比对发现，其四项服务开票金额占全部销售额比重仅为12%，与其声明填报的数据差异较大。经核查，该公司增值税申报未开票收入1000余万元，为货物销售收入。企业在提交声明时，直接将未开票收入归集到四项服务品目中，相应计算出的四项服务销售额占全部销售额的比重超过了50%。其实，该公司并不符合增值税加计抵减政策适用条件，无法享受增值税加计抵减政策。最终甲公司补缴增值税4万余元，并缴纳了相应滞纳金。

    税务部门提醒纳税人，在确定是否适用增值税加计抵减政策时，要准确归集四项服务销售额，既要在日常经营业务中规范自己的开票品目，也要准确判定未开票收入是否属于四项服务销售额，避免错享、少享。

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增值税加计抵减的税务风险-会计家园 (mykuaiji.com)

【会计人早报】