资产负债表永远让你琢磨不透!

2023-05-17 18:59:54
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有老铁问了,
为什么将各项资产负债的账面价值和计税基础进行比较,就可以得出会计和税法两个口径下的利润差异呢?
利润是利润,账面价值是账面价值,这俩为啥可以直接划等号?
其实答案很简单,甚至只有6个字,那就是:
资产负债表观。
一个朴素的道理是,
企业的收入来源于资产的增加或负债的减少,而费用来源于资产的减少或负债的增加。
利润表无非就是展现,当期实现了多少收入,发生了多少成本和多少费用,最终赚取了多少利润。
而这每一笔收入,每一笔成本,每一笔费用,都早已体现在资产负债表中的资产/负债的变化中了。
比如当期收入增加100万,那对应的就是资产负债表中的资产增加100万:
要么是货币资金直接增加100万(说明是现金收款),要么是应收账款增加100万(说明是赊销);
比如当期发生成本60万,那对应的就是资产负债表中的资产(比如说存货)减少60万;
比如当期预提维保费20万,那对应的就是资产负债表中的负债(比如说预计负债)增加20万。
所以,
利润表中每个项目的发生额,都一定对应了资产负债表中某项资产/负债账面价值的变化。
所以,
会计和税法两个口径下的利润差异,一定可以转化为会计和税法两个口径下资产/负债账面价值的差异。
这也就是为什么教材上专门搞出了个计税基础,计税基础就是税法上认可的资产/负债的账面价值。
用会计口径的资产/负债的账面价值,
和税法口径的资产/负债的账面价值(即计税基础)相减,
就是会计和税法两个口径下的利润差。
举个例子,
我年初投资100万,开了家木木工厂,专注于中国智造2050,为梦想窒息的我用这100万买了个固定资产。
这时的资产负债表很简单,固定资产100万,实收资本100万。
image.png
一年过去了,木木工厂喜提营收100万,且都以现金形式收回了,于是货币资金增加100万;
同时发生了20万的成本,即固定资产的折旧20万(假设会计按5年摊销),于是固定资产账面价值减少20万。
会计口径的利润为80万(100万收入-20万折旧=80万利润)。
年末的资产负债表如下:
image.png
各位老铁发现了吗?
我利润增加了80万,同时资产也增加了80万。
这就是我上面说的,利润表中每个项目的发生额,都一定对应了资产负债表中某项资产/负债账面价值的变化。
然后我们再看看税法口径:
在税法口径下,这100万仍然算收入,但并不认可这20万的固定资产折旧,只认可10万,因为税法规定的最低折旧年限是10年,所以税法口径的利润为90万(100万收入-10万折旧=90万利润)。
而税法口径的资产负债表如下:
image.png
见证奇迹的时刻到了!
会计口径下的利润是80万,税法口径下的利润是90万,二者相差10万;
会计口径下资产的账面价值是180万,税法口径下资产的账面价值是190万,二者同样相差10万。
10万=10万,二者魔幻地相等了!
这就是我最开始说的,
会计和税法两个口径下的利润差异,一定可以转化为会计和税法两个口径下资产/负债账面价值的差异。
所以,各位老铁看懂了吗?
资产负债表YYDS,利润表只是它的一个附庸,利润表上所有科目的发生额都可以通过资产/负债的变化反推得到。
所以将各项资产负债的账面价值和计税基础进行比较,就可以直接得出会计和税法两个口径下的利润差异。



来源:徐甘木微信公众号;作者徐甘木

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