经济日报头版关注：税费优惠精准赋能经营主体
近日，财政部、国家税务总局联合发布多则公告，明确延续和优化实施部分阶段性税费优惠政策。小微企业和个体工商户所得税优惠、研发费用税前加计扣除、物流企业税收优惠……一系列税费支持政策精准发力，为广大经营主体纾困赋能。
中央经济工作会议明确，2023年积极的财政政策要加力提效。日前，国务院常务会议研究优化完善部分阶段性税费优惠政策，两部门文件对此进行具体落实，预计每年减负规模达4800多亿元。
专家认为，延续和优化部分阶段性税收优惠政策，突出对特定行业、主体的支持，特别是保障中小企业和个体工商户的可持续发展，政策精准性增强，正是落实积极财政政策加力提效的体现。
“在当前经济环境下，延续和优化部分阶段性税费优惠政策是促进经济稳定发展的重要举措。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红说。
延续和优化实施部分阶段性税费优惠政策，“精准性”特征明显。为支持小微企业和个体工商户发展，两部门明确，自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。
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【会计人早报】
支付了咨询费，仅仅取得咨询费发票，能否税前扣除？
答复：
一项费用能否在企业所得税前扣除，不仅仅是看证据链的表象，更看重的是业务背后的实质，一张发票并不足以支撑业务的真实合理，因此业务的实质性测验至关重要。
支付了咨询费，建议取得相关证据链，比如：
1、咨询费的发票；
2、咨询合同或者协议；
3、咨询项目内部立项书或者内部会议纪要；
4、银行付款流水；
5、企业付款审批单；
6、咨询成果报告；
7、咨询记录或者痕迹；
8、咨询项目验收单；
9、其他相关资料等。
行政处罚决定书文号 宁税稽三罚[2022]32号
案件名称 江苏***信息科技有限公司-发票违法
处罚事由 2018年你单位接受苏州***广告有限公司2018年12月已证实虚开的12份增值税普通发票（发票代码：032001800104，发票号码09382676-09382687），价税合计1200000元，2018年企业所得税税前1200000元。你单位称通过顾某请李某提供咨询服务，在规定的时间内无法提供相应的合同等一系列服务的成果或痕迹。
处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，
纳税人名称 江苏***信息科技有限公司
纳税人识别号 91320***38859H
处罚结果 对你单位接受虚开增值税普通发票并予企业所得税税前扣除，少缴2018年企业所得税297181.67元的行为，处少缴税款百分之五十罚款148590.84元。
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【会计人早报】
研发费用税前加计扣除政策十个问题解答
答：《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号，以下简称“7号公告”）明确：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
你公司2023年度发生的研发费用可按照上述规定，适用研发费用加计扣除政策。
答：7号公告明确，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。
你单位2023年发生研发费用1000万元，未形成无形资产计入当期损益的，可在税前据实扣除1000万元的基础上，在税前按100%比例加计扣除，合计在税前扣除2000万元。
答：7号公告明确，企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。
按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等不适用税前加计扣除政策。
因此，7号公告出台以后，你公司作为一家批发和零售业企业，仍不能适用研发费用加计扣除政策。
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【会计人早报】
一个人的品行不取决于这人如何享受胜利，而在于他如何接受失败。-《纸牌屋》
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