老师，企业没有利润，能否对外捐赠？能否允许税前扣除？怎么捐赠更省税？

企业没有利润，只要是企业有钱，当然允许对外捐赠，这也是企业的慈善之举，表明企业的大爱之心，值得点赞学习。

但是，由于企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

若是企业没有利润，则对外的公益性捐赠支出，造成没法税前扣除，需要全额纳税调增。

案例一：

比如假设企业2022年利润总额0元，但是对外的公益性捐赠支出300万元，假设无其他纳税调整项目。

应纳企业所得税=（0+300）*25%=75万元

案例二：

比如假设企业2022年利润总额0元，向目标脱贫地区公益性捐赠支出300万元，假设无其他纳税调整项目。

应纳企业所得税=（0+0）*25%=0万元

1、《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号）规定，自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。

2、财政部税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局《关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2021年第18号）规定，《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号）、《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第55号）中规定的税收优惠政策，执行期限延长至2025年12月31日。