最新!2023年度各种减免退税(费)账务处理

18天前

近期,有很多朋友咨询:各种减免退税如何做账?今天我们归纳总结了一下,建议收藏~

01

   小规模3%→1%!

如何做账?

根据财政部 税务总局公告2023年第1号规定,2023年1月1日至2023年12月31日,小规模纳税人月销售额10万及以下(季度销售30万及以下),免征增值税。超过标准的,原适用3%征收率的应税项目,减按1%征收

 

那小规模纳税人如何做账?

1、小规模纳税人季度未超过30万(月度10万),享受免征优惠,对于免税部分,应转入营业外收入。

举个栗子:

A公司属于小规模纳税人,1月份开具普通发票10万元,税额1000元,款项已收。则:

借:银行存款   101000

贷:主营业务收入  100000

       应交税费-应交增值税  1000

借:应交税费-应交增值税  1000

贷:营业外收入   1000

注:小规模纳税人适用征收率5%业务,仍然适用季度30万免税政策。

2、如果小规模纳税人季度超过30万(月度10万),则对于减征部分,无需做账

举个栗子: 

A公司属于小规模纳税人,第一季度开具1%普票发票20万元,税额2000元,开具5%普票20万元,税额1万元。款项均已收到。则:

取得销售收入时:

借:银行存款   412000

贷:主营业务收入  400000

      应交税费-应交增值税  12000

02

增值税加计递减

如何做账?

对生产、生活性服务业增值税加计抵减政策,执行期限延长至2023年12月31日,但相应的加计抵减比例有所下降。

image.png 

那增值税加计递减优惠,如何做账?

举个栗子:A公司1月增值税销项税额130万元,进项税额100万元,加计抵减10万元,2月10日缴纳增值税20万元。
1月计提时:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)  30万
贷:应交税费—未交增值税         30万
2月缴纳时:
借:应交税费—未交增值税  30万(应纳税额)
贷:银行存款  20万(实缴税额)
    其他收益  10万(加计抵减)
如果当月不需要缴纳增值税时,则不需要做账务处理。
03

六税两费减免

如何做账?

减免的六税两费用不用计提?用不用把减免的六税两费计入营业外支出或其他收益。像这样:

计提时:

借:税金及附加等

贷:应交税费—应交城建税等

缴纳时:

借:应交税费—应交城建税等

贷:银行存款

营业外收入或其他收益(减免的部分)

其实我觉得完全没有必要计提,对于当期直接减免的六税两费,不用做账务处理。直接按减免后实际缴纳的金额,做账即可。

image.png

那对于退回的六税两费,如何做账?

当时是如何记账,原分录冲销即可。

例如:A公司1-3月退回印花税5万元,直接冲减税金及附加。

借:银行存款  50000

贷:税金及附加  50000  (记账软件可以借方红字冲销)

04

增值税留抵退税

如何做账?

根据财政部 税务总局公告2022年第14号,对留抵税额实行大规模退税!

image.png 

增值税留抵退税,如何做账?

举个栗子:A公司1月份收到留抵退税5万元,则:

借:银行存款              50000

贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)  50000

05

收到个税手续费返还

如何做账?

企业收到手续费属于本单位的收入,应该单独核算,财政部会计司 《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确,个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。


举个栗子:A公司为增值税一般纳税人,2023年收到个税手续费返还5万元。则相应的会计分录如下:

(1)收到返还手续费时:

借:银行存款   50000

贷:其他收益  47169.81 (小规模纳税人按照3%征收率)

      应交税费-应交增值税(销项税额) 2830.19

(2)支出时根据不同用途做分录,如奖励给财务部办税员10000元:

借:应付职工薪酬  10000

贷:银行存款  10000

用于日常支出的,计入相关费用即可。

当然,对于是否缴纳增值税,存在一定的争议:

image.png

相应的企业所得税和个人所得税处理如下:

image.png

06

工会经费,全额返还

如何做账?

 全国总工会办公厅发布最新通知: 

小微企业2022年全额返还工会经费支持政策顺延至2022年12月31日。 

那收到返还的工会经费,如何做账?

如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户,那么,返还的工会经费应直接进入工会组织的账户,作为工会组织收入进行核算。

如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户,那么,返还的工会经费应当进入企业银行账户。

收到返还工会经费时:

借:银行存款

贷:其他应付款——工会经费

工会组织支付活动经费时,

借:其他应付款——工会经费

贷:银行存款/库存现金

返还的工会经费是给企业工会组织的,主要用于职工或工会活动,单独核算,属于专款专用,并不是给企业的,所以不能作为企业的收入;也不属于增值税的应税行为,也不需要交增值税。

来源:财务第一教室,税务大讲堂,梅松讲税,税台,财务经理人


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16天前

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年税无欺6338人看过
2022-08-25 08:06:04

2022年8月1日 第676期『会计人早报』点击【这里】立即提问最新!各种退税的账务处理!近期,有很多朋友咨询:各种减免退税如何做...

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2022-08-01 08:00:00

近期,有很多朋友咨询:各种减免退税如何做账?今天我们归纳总结了一下,建议收藏~小规模3%→免税!如何做账?根据财政部 税务总...

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2022-07-29 08:06:41

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2021-06-15 15:19:01