年终奖的注意事项-会计家园

2023-01-04 21:53:37

用户2ArMn2

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又到年底了，年终奖会不会发，发多少成为很多企业关心的问题。属于个人的工资性收入，可以分别作为工资申报和“年终一次性奖金”申报。

“全年一次性奖金收入”申报途径，如下图：

根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。

我们通过例子说明，为什么年终一次性奖金适合员工；以及哪类情形下更合适及关注要点：

1. 全年一次性奖金办法计算

居民个人取得全年一次性奖金，不并入当年综合所得，以全年一次奖金收入除以12个月得到的数额，按照164号文件所附的按月换算后的综合所得税率表，确定使用税率和速扣数，单独计算纳税。

公式：应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数

注：计算年终奖个税时，不减5000元/专项扣除/专项附加扣除及依法确定的其他扣除。

比如：取得年终奖36000元，除以12个月，每月3000元，对照如下月度税率表，查到对应的税率为3%，则应纳个税：36000*3%-0=1080元

按月换算后的综合所得税率表

2. 合并入年度综合所得

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

公式：全年应纳税所得额=全年收入（含年终奖）-60000-专项扣除（个人承担的三险一金）-专项附加扣除-其他扣除额

对照个税年度综合所得的税率表，计缴个税。

3. 划重点

1）一个纳税年度内，对同一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

就是说，如你单位每年1月给你发年终奖，今年初2月申报1月所属期的时候已经用过了，那么，今年度已经没有机会再用了。

2）同一个单位中，允许部分员工可以选择年终奖不并入当年综合所得，其他员工选择并入当年综合所得。并不是说，同一个单位的所有员工只能用一种计算方式。

但通常，单位作为扣缴义务人很可能没有时间和精力区别对待（尤其是那些身兼数职的财务人员，更不太可能会单独计算每一个人的个税用哪种方式更合适）。所以，如果单位已经按全年一次性奖金做申报了，来年做个税清缴时，自己可以在个税APP上根据情形，自行选择是否要将年终奖并入年度综合所得。

3）如在两个单位取得年终奖

如有两处单位取得年终奖的，且都在同一个月发放，纳税人可以选择把两处的年终奖合并为一次，按全年一次性奖金的计算方式发放。

如果两个单位的年终奖不在同一个月发放的，则只能有一处的年终奖可以选择按全年一次性奖金的计税方式。

4）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他名目奖金，如半年奖/季度奖/加班奖/全勤奖等，均需与当月工资薪金收入合并计缴个人所得税。

5）通常，如果全年应纳税所得额小于0，也就是说，当全年取得的收入小于年度60000+专项扣除+专项附加扣除等的各项之和时，选择将年终奖合并到综合所得计算个税更划算。简言之，月工资比较高，每月都交个税的，选择年终一次性奖金的计算方式更划算。

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