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年终奖的注意事项

2023-01-04 21:53:37
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又到年底了，年终奖会不会发，发多少成为很多企业关心的问题。属于个人的工资性收入，可以分别作为工资申报和“年终一次性奖金”申报。

“全年一次性奖金收入”申报途径，如下图：
      640 (1).png
根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。
 
我们通过例子说明，为什么年终一次性奖金适合员工；以及哪类情形下更合适及关注要点：

1.  全年一次性奖金办法计算
   居民个人取得全年一次性奖金，不并入当年综合所得，以全年一次奖金收入除以12个月得到的数额，按照164号文件所附的按月换算后的综合所得税率表，确定使用税率和速扣数，单独计算纳税。 

公式：应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数
注：计算年终奖个税时，不减5000元/专项扣除/专项附加扣除及依法确定的其他扣除。
 
比如：取得年终奖36000元，除以12个月，每月3000元，对照如下月度税率表，查到对应的税率为3%，则应纳个税：36000*3%-0=1080元
按月换算后的综合所得税率表
级数
全月应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
1
不超过3000元的
3
0
2
超过3000元至12000元的部分
10
210
3
超过12000元至25000元的部分
20
1410
4
超过25000元至35000元的部分
25
2660
5
超过35000元至55000元的部分
30
4410
6
超过55000元至80000元的部分
35
7160
7
超过80000元的部分
45
15160
 
2.  合并入年度综合所得
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 
公式：全年应纳税所得额=全年收入（含年终奖）-60000-专项扣除（个人承担的三险一金）-专项附加扣除-其他扣除额 
 
对照个税年度综合所得的税率表，计缴个税。
级数
累计预扣预缴应纳税所得额
预扣率（%）
速算扣除数（元）
1
不超过36000元的
3
0
2
超过36000元至144000元的部分
10
2520
3
超过144000元至300000元的部分
20
16920
4
超过300000元至420000元的部分
25
31920
5
超过420000元至660000元的部分
30
52920
6
超过660000元至960000元的部分
35
85920
7
超过960000元的部分
45
181920
 
3.  划重点
1）一个纳税年度内，对同一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
  
   就是说，如你单位每年1月给你发年终奖，今年初2月申报1月所属期的时候已经用过了，那么，今年度已经没有机会再用了。
   
2）同一个单位中，允许部分员工可以选择年终奖不并入当年综合所得，其他员工选择并入当年综合所得。并不是说，同一个单位的所有员工只能用一种计算方式。
 
但通常，单位作为扣缴义务人很可能没有时间和精力区别对待（尤其是那些身兼数职的财务人员，更不太可能会单独计算每一个人的个税用哪种方式更合适）。所以，如果单位已经按全年一次性奖金做申报了，来年做个税清缴时，自己可以在个税APP上根据情形，自行选择是否要将年终奖并入年度综合所得。
 
3）如在两个单位取得年终奖
 
如有两处单位取得年终奖的，且都在同一个月发放，纳税人可以选择把两处的年终奖合并为一次，按全年一次性奖金的计算方式发放。
如果两个单位的年终奖不在同一个月发放的，则只能有一处的年终奖可以选择按全年一次性奖金的计税方式。 
 
4）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他名目奖金，如半年奖/季度奖/加班奖/全勤奖等，均需与当月工资薪金收入合并计缴个人所得税。
 
5）通常，如果全年应纳税所得额小于0，也就是说，当全年取得的收入小于年度60000+专项扣除+专项附加扣除等的各项之和时，选择将年终奖合并到综合所得计算个税更划算。简言之，月工资比较高，每月都交个税的，选择年终一次性奖金的计算方式更划算。
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