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未签合同只有发票，是否要交印花税

2022-10-24 16:28:47
# 专家专栏
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问：服务行为未签合同只有发票，需要缴纳印花税么？

                     

  1. 1.     根据浙江12366的回复：印花税的应税凭证不包括发票；印花税属于行为税，根据印花税法，纳税义务产生于单位或个人书立合同（应税凭证）的当日

  2. 2.    关于合同（应税凭证）的含义：不仅仅是纸质合同或协议；电子合同、电子商务订单等均有等同法律效力


  4. 3.   并不是签了合同都要交印花，印花税为正列举，属于《印花税税目税率表》明确列示的业务合同交税


  6. 4.   合同（应税凭证）不能简单等同于发票金额



举个例子，某企业2022年10月21日签订租赁合同，租期为1年，租金共计7.2万元。由于合同约定是每季初付款，季度收到租金发票1.8万元。
那么，印花税申报的金额应为租金总额7.2万元为计税依据进行计算？还是按照已经收到的租金发票的1.8万进行计算？应在哪个期间进行申报？
据规定，应在合同签订时按合同所载金额计税。合同签订日期为10月21日，交税的所属期为下个月的15日前（按次），如已经有核定租赁合同印花的税种，可以在4季度的申报期内按期申报
账务处理：
1）2022年10月计提计算应交印花税：
　　借：主营业务税金及附加
　　　　贷：应交税费——应交印花税
2）实交时：
　　借：应交税费——应交印花税
　　　　贷：银行存款


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