【涨知识】进项税额加计抵减如何税会处理,小例子告诉你

12天前

申税小微

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税收惠民办实事,近年国家出台一系列减税降费政策,有效减轻纳税人负担。根据《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第11号)规定,生产、生活性服务业增值税加计抵减政策,执行期限延长至2022年12月31日。今天申税小微就用一个小例子为大家讲讲增值税进项税额加计抵减这项政策的税务和会计处理如何做。

例如:甲企业是一般纳税人,从事现代服务,根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》( 财政部 税务总局 海关总署公告〔2019〕39号)相关规定,该企业符合增值税进项税额加计抵减10%政策,2022年6月税款所属期销项税额9500元,当期认证进项税额9000元,当期因购进货物改变用途用于不得抵扣增值税项目应进项税额转出200元,假设上期留抵税额为0,期初加计抵减余额为0。


一、税务处理

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额*10%=9000*10%=900元

当期调减加计抵减额=200*10%=20元

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+900-20=880元

本期纳税人抵减前应纳税额为700元,所以本期可实际抵减额为700元,结转下期抵减额为180元,本月增值税应纳税额为0。

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二、会计处理

生产、生活性服务业取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记“应交税费-未交增值税”等科目,按实际纳税金额贷记“银行存款”科目,按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

月末结转增值税时计提的进项税额加计抵减不做会计处理。

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次月申报期实际缴纳税款时就实际抵减的加计抵减额(非计提的加计抵减额)计入“其他收益”科目。

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政策依据


《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会〔2016〕22号)

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》( 财政部 税务总局 海关总署公告〔2019〕39号)


素材来源:上海税务

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评论

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为促进服务业领域困难行业纾困发展,财政部、税务总局联合发布《关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》(财...

是我的海6531人看过
2022-08-19 08:15:33

增值税加计抵减政策你享受了吗?税务人员增值税加计抵减政策即将到期,没享受的要抓紧啦!什么?要到期了?税务人员是的。这项政...

老会计卓玛343人看过
2021-12-03 06:14:39

 今天,我们从一个例题开始讨论这个话题:  甲建筑设计院有限公司是提供工程设计服务的一般纳税人,企业所得税实行查账征收,...

璞之-会计家园708人看过
2020-12-19 19:51:43

增值税进项税额加计抵减15%政策原文:《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》 财政部 税务总局公告20...

家园小秘书3854人看过
2019-12-05 15:25:43

点击体验智能云会计不同于我们熟悉的“加计扣除”。“加计抵减”是出现在增值税中的一个较新的名词,它是针对主营业务为四项服务(邮...

家园小秘书3077人看过
2019-07-25 10:32:05