【9月20日会计人早报】部分中小微企业缓缴税费政策再延长;销售回购业务的财税处理

14天前

2022年9月20日 第711期

『会计人早报』

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制造业中小微企业缓缴税费政策再延长!

为深入贯彻落实党中央、国务院决策部署,进一步支持制造业中小微企业发展,国家税务总局和财政部近日联合发布《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业继续延缓缴纳部分税费有关事项的公告》(国家税务总局 财政部公告2022年第17号,以下简称《公告》),明确制造业中小微企业(含个人独资企业、合伙企业、个体工商户)继续延缓缴纳部分税费政策有关事项。

  

  《公告》规定的继续延缓缴纳的税费具体包括哪些?一起了解一下↓


 《公告》延缓缴纳的税费包括所属期为2021年11月、12月,2022年2月、3月、4月、5月、6月(按月缴纳)或者2021年第四季度,2022年第一季度、第二季度(按季缴纳)已按规定缓缴的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加,不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

  

  由于所属期为2021年10月和2022年1月的税费缓缴期限已到期,纳税人按规定应在2022年8月缴纳入库,不适用本《公告》。

  

  所属期为2022年8月(或按季缴纳的第三季度)及以后期间发生的税费,按规定正常申报缴纳。


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制造业中小微企业缓缴税费政策再延长!

缓缴税费具体包括哪些?点击查看↓

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服务类小规模纳税人公司日常会计处理及税务处理的32笔分录(仅供参考)!

32笔日常会计处理    
一、服务型小规模公司在8月份给A公司开具了一份免税的服务费发票(今年小规模3%征收率的免税),金额15万,尚未收回款。
借:应收账款-A公司  15万
      贷:主营业务收入-服务费收入 15万
附件:增值税普通发票(免税税率)、双方签订的服务费合同
二、服务型小规模公司由于客户B公司要求,开具服务费的增值税专用发票(税率为3%),价税合计30.9 万,尚未收回款。
借:应收账款-B公司      30.9万
      贷:主营业务收入-服务费收入 30万
            应交税费--应交增值税    0.9万
附件:增值税专用发票(3%税率)、双方签订的服务费合同
三、收回A公司服务费款项15万 ,假如打入银行户。
借:银行存款--开户行  15万
      贷:应收账款-A公司   15万
附件:银行打印的回单
四、小规模公司员工出差报销汽车车票85元,用现金支付。
借:管理费用-差旅费 85元
      贷:库存现金        85元
附件:汽车车票  
五、小规模公司外出采购打印纸5包100元,向对方索取普通发票并用现金支付。
借:管理费用--办公费 100元
      贷:库存现金 100元
附件:项目为打印纸的增值税普通发票
六、小规模公司由于业务的需要,开进一张咨询服务费的普通发票6万元,并已用银行支付对方。
借:主营业务成本-咨询服务费  6万
      贷:银行存款--开户行       6万
附件:咨询服务费普票 、银行付款凭证


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服务类小规模纳税人公司日常会计处理

及税务处理的32笔分录(仅供参考)!

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【专家专栏】销售回购业务的财税处理

有些企业经营中会涉及售后回购
根据国税函2008  875号,售后回购:销售和回购分别按照售价和采购进行处理,如果有证据表明,业务不符合收入的确认条件,收购价格应确认为负债
如何理解?
个人认为结合两个税种更容易理解,前半段可以解释为增值税的纳税义务发生时间:
先销售时,确认销项税;回购时,确认进项税;(也就意味着两个环节都需要发票)
后半段说的是企业所得税:如果业务实质是融资行为,应确认为负债,而不入账为收入科目
账务处理:
1、 销售时
借:银行存款
  贷:其他应付款
      应交税费-应交增值税(销项税额)

同时,借:发出商品
        贷:库存商品

2、 差额计息
借:财务费用
    贷:其他应付款

3、 回购
借:其他应付款
    应交税费-应交增值税(进项税额)
    贷:银行存款

  同时,借:库存商品
            贷:发出商品

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销售回购业务的财税处理

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