增值税&企业所得税退税会计分录!

4天前

前几天,小编分别为大家讲解了“六税两费”减免、“五险一金”缴纳、餐饮食堂、物流会计行业等方面的会计处理,大家都有关注吗?看完是不是觉得意犹未尽呢?昨天在后台,又有小伙伴留言说,想看关于增值税和企业所得税退税方面的会计处理,今天小编就快马加鞭地为大家整理出来啦!有需要的小伙伴赶紧一起往下看吧

增值税退税分录

增值税返还分直接减免即征即退先征后退三种返还形式。无论哪种返还形式,都是属于与日常经营有关的政府补助,损益计入返还当期,科目计入“其他收益—政府补助”。

PS:执行《小企业会计准则》的计入营业外收入政府补助哦~

1.直接减免 

借:应交税费—应交增值税(减免税款)

  贷:其他收益—政府补助

抵消税款

借:应交税费—未交增值税

  贷:应交税费—应交增值税(减免税款)

特殊情况:

①减免税款指的是应当缴纳增值税,但根据法律对纳税者减免的税款。增值税免税项目,不属于减免税款。

②小规模免税:小规模企业记账本身简单,只要能够反映经营的实际情况,是可以进行简化的,所以小规模免税可以如下做账。

有收入时

借:银行存款

  贷:主营业务收入

应交税费—应交增值税

月底交税符合免税条件

借:应交税费—应交增值税

  贷:其他收益—政府补助

2. 即征即退、先征后退

以税款确认退还日确认收入。

借:其他应收款

  贷:其他收益—政府补助

留抵退税 

借:应交税费—增值税留抵税额

  贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)

借:银行存款

  贷:应交税费—增值税留抵税额

出口退税 

借:应收出口退税款(增值税)

  贷:应交税费—应交增值税(出口退税)

政策依据:

1.《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号)

2.《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》(财政部 税务总局公告2022年第21号

企业所得税退税分录

所得税退税(补交)分为两种情况,第一种:少交或多交所得税汇算后补税或退税。第二种:政策性减免或退税。其中第二种情况又分为征前免税与现征后退两种情况。

1.年终汇算多交退税

借:应交税费—应交所得税

  贷:所得税费用

借:银行存款

  贷:应交税费—应交所得税

PS:多交税款最终“应交税费—应交所得税”的余额在借方。

2.跨年调整所得税(多交税)

借:应交税费—应交所得税 

  贷:以前年度损益调整

借:以前年度损益调整,

  贷:利润分配—未分配利润

借:银行存款 

  贷:应交税费—应交所得税

3.征前减免所得税

企业在计算应纳所得税时:

借:所得税费用

  贷:应交税金—企业所得税

确认减免税时:

借:应交税金—企业所得税

  贷:所得税费用

4.先征后退 

借:所得税费用

  贷:应交税金—企业所得税

缴纳税款时:

借:应交税金—企业所得税:

  贷:现金/银行存款

确认减免税收到退税款时:

借:银行存款:

  贷:所得税费用

政策依据:

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第13号)


来源:今日财税热点;上海国家会计学院远程教育网、中税答疑新媒体知识库


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