如何做账？

根据财政部 税务总局公告2022年第15号规定，4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税！

那小规模适用3%征收率免征增值税，如何做账？

根据之前会计司的回复，直接免征的增值税，企业无需再计提做账。

举个栗子：A公司属于小规模纳税人，4月份开具免税发票10万元，款项已收。则：

借：银行存款   100000

贷：主营业务收入  100000

如果小规模有适用征收率5%的业务，仍然适用季度45万免税政策，当达到免税时，相应的税费转入营业外收入或其他收益。

举个栗子： A公司属于小规模纳税人，第二季度开具免税发票10万元，开具5%普票20万元，税额1万元。款项均已收到。则：

取得销售收入时：

借：银行存款   310000

贷：主营业务收入  300000

      应交税费-应交增值税  10000

由于A公司第二季度销售额未超过45万元，5%业务享受免税：

借：应交税费-应交增值税  10000

贷：其他收益/营业外收入   10000

《初级会计实务》常用会计公式

一、会计等式

资产＝负债＋所有者权益

利润＝收入－费用

二、会计账户

期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额

三、试算平衡公式

发生额试算平衡：

全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计

余额试算平衡：

全部账户借方期末（初）余额合计＝全部账户贷方期末（初）余额合计

四、银行存款余额调节表计算公式

企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款－银行已付企业未付款＝银行对账单存款余额＋企业已收银行未收款－企业已付银行未付款

五、发出存货的计价方法

1.个别计价法

发出存货的实际成本＝∑各批（次）存货发出数量×该批次存货实际进货单价

2.先进先出法

3.月末一次加权平均法

存货单位成本＝[月初库存存货的实际成本＋∑（当月各批进货的实际单位成本×当月各批进货的数量）]÷（月初库存存货数量＋当月各批进货数量之和）

当月发出存货成本＝当月发出存货的数量×存货单位成本

当月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×存货单位成本

4.移动加权平均法

存货单位成本＝（原有结存存货成本＋本次进货的成本）÷（原有结存存货数量＋本次进货数量）

本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本

本月月末结存存货成本＝月末结存存货的数量×本月月末存货单位成本

或：

本月月末结存存货成本＝月初结存存货成本＋本月收入存货成本－本月发出存货成本