【7月22日会计人早报】注意:中小微企业福利政策!
2022年7月22日 第670期
『会计人早报』
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科技型中小企业、研发费用企业所得税100%加计
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中小微企业看过来!这些税费优惠政策可享受
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目前,越来越多的用人单位不仅为职工缴纳了基本医疗保险,还参加各种各样补充医疗保险以减轻职工个人的医疗负担。这项职工福利是否应并入当月收入缴纳个人所得税?
什么是补充医疗保险?
与基本医疗保险不同,补充医疗保险不是通过国家立法强制实施的,而是由用人单位和个人自愿参加的。是在单位和职工参加统一的基本医疗保险后,由单位或个人根据需求和可能原则,适当增加医疗保险项目,来提高保险保障水平的一种补充性保险。
A公司在“福利费用-医疗”科目中支付某保险公司医疗保险费,经核实是为本公司全体职工缴纳的补充医疗保险。A公司认为公司为职工支付的补充医疗保险属于购买保险产品,只有少数职工在发生了属于保险公司理赔范围内的事项后,保险公司才会进行理赔,这部分支付的款项不应属于全体职工的收入,因此并未代扣代缴个人所得税。
B公司为提高职工福利,除按规定为所辖职工缴纳基本医疗保险外,还建立了补充医疗制度,适用于本公司所有劳动合同制员工。B公司补充医疗保险费按上年度单位工资总额的4%计提,并随经营状况和费用承受能力进行调整。计提的保费用于员工报销基本医疗保险统筹基金、大额互助金支付之外应由个人支付的医疗费用“自付一”部分。B公司认为补充医疗保险在福利费中支付给个人的生活补助费,应属于个人所得税免税项目,未代扣代缴个人所得税。
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基本医疗保险不交个税,补充医保要缴纳个税
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问:我们公司销售商品,货已发出票也开了,但客户因为各种原因少给我们结算货款,能直接计提坏账么?有什么税务影响?
问题很有代表性,涉及到可在企业所得税前扣除的资产损失问题。
看规定:
准予在企业所得税税前扣除的资产损失,是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失(即实际资产损失),以及企业虽未实际处置、转让上述资产,但符合相关规定条件计算确认的损失(即法定资产损失)。
本例中,减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项当然是属于企业所得税前可扣除的损失金额。
企业实际的资产损失,应当在其实际发生且会计上已做损失处理的年度申报扣除;企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
未经申报的损失,不得在税前扣除。
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【专家专栏】坏账这类资产损失的涉税处理
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