【7月22日会计人早报】注意:中小微企业福利政策!

2022-07-21 09:22:59
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2022年7月22日 第670期

『会计人早报』

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中小微企业看过来!这些税费优惠政策可享受
为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署,更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策,税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理,形成了针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。今天带你了解:中小微企业可以享受哪些税费优惠政策↓

科技型中小企业、研发费用企业所得税100%加计


 【享受主体】
  
  科技型中小企业
  
  【优惠内容】
  
  科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2022年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2022年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。
  
  【享受条件】
  
  科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》(国科发政〔2017〕115号)执行。
  
  【政策依据】
  
  《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》(财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号)

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基本医疗保险不交个税,补充医保要缴纳个税

目前,越来越多的用人单位不仅为职工缴纳了基本医疗保险,还参加各种各样补充医疗保险以减轻职工个人的医疗负担。这项职工福利是否应并入当月收入缴纳个人所得税?

什么是补充医疗保险?


与基本医疗保险不同,补充医疗保险不是通过国家立法强制实施的,而是由用人单位和个人自愿参加的。是在单位和职工参加统一的基本医疗保险后,由单位或个人根据需求和可能原则,适当增加医疗保险项目,来提高保险保障水平的一种补充性保险。


补充医疗保险是否应缴纳个税?

A公司在“福利费用-医疗”科目中支付某保险公司医疗保险费,经核实是为本公司全体职工缴纳的补充医疗保险。A公司认为公司为职工支付的补充医疗保险属于购买保险产品,只有少数职工在发生了属于保险公司理赔范围内的事项后,保险公司才会进行理赔,这部分支付的款项不应属于全体职工的收入,因此并未代扣代缴个人所得税。

B公司为提高职工福利,除按规定为所辖职工缴纳基本医疗保险外,还建立了补充医疗制度,适用于本公司所有劳动合同制员工。B公司补充医疗保险费按上年度单位工资总额的4%计提,并随经营状况和费用承受能力进行调整。计提的保费用于员工报销基本医疗保险统筹基金、大额互助金支付之外应由个人支付的医疗费用“自付一”部分。B公司认为补充医疗保险在福利费中支付给个人的生活补助费,应属于个人所得税免税项目,未代扣代缴个人所得税。

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基本医疗保险不交个税,补充医保要缴纳个税

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【专家专栏】坏账这类资产损失的涉税处理

问:我们公司销售商品,货已发出票也开了,但客户因为各种原因少给我们结算货款,能直接计提坏账么?有什么税务影响?

 

问题很有代表性,涉及到可在企业所得税前扣除的资产损失问题。


看规定:

准予在企业所得税税前扣除的资产损失,是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失(即实际资产损失),以及企业虽未实际处置、转让上述资产,但符合相关规定条件计算确认的损失(即法定资产损失)。


本例中,减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项当然是属于企业所得税前可扣除的损失金额。


       企业实际的资产损失,应当在其实际发生且会计上已做损失处理的年度申报扣除;企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。


       未经申报的损失,不得在税前扣除。 


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【专家专栏】坏账这类资产损失的涉税处理

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