新印花税的变化

13天前

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2022年7月1日开始,新印花税立法。

印花税,每家企业都会涉及,比如企业租赁合同印花、购销合同印花、技术服务合同印花等等。

 

但由于印花税的申报是自算/自购/自贴,企业往往是有需要或被通知交的材料需要贴印花才会自行申报,强制力度不像流转税那么大。


即便是在有些企业注销的时候,税务机关也没有强制企业补交,可以说是最容易被忽视的税种。

 


印花税13个税目,原四大类:合同类、书据类、账簿类、证照类(已删除)。但不是所有合同都要计算缴纳印花税,法律/审计/会计咨询方面的合同不涉及。

 

(1)合同类:购销合同、加工承揽合同(改为承揽合同,税率为万分之三)、建设工程勘察设计合同包含到建设工程合同(税率从万分之五降到万分之三)、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同(更名为运输合同,税率从万分之五将为万分之三)、仓储保管合同、借款合同(包括融资租赁合同)、财产保险合同、技术合同


(2)书据类:财产所有权和版权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等合同。产权转移数据的子税目:商标专用权、专利权、著作权、专有技术使用权,税率从万分之五降到万分之三


(3)账簿类:原为记载资金的账簿和其他账簿,现在仅对实收资本和资本公积征税,从万分之五降低为万分之二点五


(4)证券交易:成交金额的千分之一。


印花税涉及的处罚 

类型

违法行为

违法处罚

无罪处罚

未贴、少贴、未注销或未划销

追缴税款,征收滞纳金,处不缴或少缴税款50%~5倍罚款

有罪处罚

揭下重用

追缴税款,征收滞纳金,处不缴或少缴税款50%~5倍罚款;构成犯罪的,追究刑事责任

伪造

责令改正,处以2000~10000元罚款

情节严重的,处以10000~50000元罚款

构成犯罪的,依法追究刑事责任

按期汇总纳税的,超期未缴或少缴税款

追缴税款,征收滞纳金,处不缴或少缴税款50%~5倍罚款

情节严重的,同时撤销其汇缴许可证

构成犯罪的,追究刑事责任



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