新规!财税〔2022〕21号,商业保险抵个税新政策

2022-06-16 18:59:31

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局,各银保监局: 

  为满足人民群众多样化健康保障需求,丰富健康保险产品供给,现就商业健康保险个人所得税优惠政策适用保险产品范围通知如下: 

  《财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2017〕39号)“关于商业健康保险产品的规范和条件”中所称符合规定的商业健康保险产品,其具体产品类型以及产品指引框架和示范条款由银保监会商财政部、税务总局确定。新的产品发布后,此前有关产品的规定与新的规定不一致的,按照新的规定执行。 

  财政部  税务总局 银保监会 

  2022年5月31日   

以上就是近日商业保险抵个税的一个新规,仔细读了几遍,感觉意思就是符合规定的商业健康保险产品又有新的范围了,其具体产品类型以及产品指引框架和示范条款由银保监会商财政部、税务总局确定。

但是说实话,实操中我们一般没人去看具体的产品类型和所谓产品指引框架,实操中应该给还是税优识别码为准。

税优识别码,是指为确保税收优惠商业健康保险保单的唯一性、真实性和有效性,由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则对投保人进行校验后,下发给保险公司,并在保单凭证上打印的数字识别码。

如图:

image.png

你的保单有这个税优码就可以享受抵个税的优惠,没有就行。

怎么抵个税?具体我们来看看。

1、假如是个人自行购买

老师税前工资10000,假设个人缴付的符合个税扣除标准的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金合计单月1000,专项附加扣除每个月3000。

2020年12月老师自己自行购买符合文件规定的商业健康保险产品,年保费为3600元,保期为2021年1月1日至2021年12月31日。

财税〔2017〕39号第一条规定:对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。

第四条(二)扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起,在不超过200元/月的标准内按月扣除。

国家税务总局公告2017年第17号第三条个人自行购买符合规定的商业健康保险产品的,应及时向扣缴义务人提供保单凭证,扣缴义务人应当依法为其税前扣除,不得拒绝。

老师于2020年12月将保单凭证交给了单位,单位从2021年1月开始计算扣除。
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2021年1月,老师应纳税所得额
=10000-5000-1000-3000-200
=800

应纳税额=800*3%=24

后几个月以此类推:
image.png
老师因为商业保险的加持实际少缴税款200*3%=6,一年即为72,聊胜于无。

当然收入越高,享受的个税优惠越多,按照个人所得税最高税率45%算,保险的扣除最高可节省个税1080(2400*45%)。

2、假如为单位给个人购买

老师税前工资10000,假设个人缴付的符合个税扣除标准的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金合计单月1000,专项附加扣除每个月3000。

2021年1月公司为每位职工购买了符合文件规定商业健康保险,年缴费3600,按规定企业为员工支付各项免税之外的保险金,应并入员工当期的工资收入,按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税,税款由企业负责代扣代缴。

财税〔2017〕39号第四(一)单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品,单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单,视同个人购买,在不超过200元/月的标准内按月扣除。(简单的说就是单位买的健康商业险又要交个税又可以抵个税)

image.png
2021年1月,老师应纳税所得额
=10000+3600-5000-1000-3000-200
=4400

应纳税额=4400*3%=132

以后月份以此类推
image.png
3、单位和个人共同负担的情况

老师税前工资10000,假设个人缴付的符合个税扣除标准的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金合计单月1000,专项附加扣除每个月3000。

2021年1月公司为每位职工购买了符合文件规定商业健康保险,年缴费3600,单位与个人各负担50%.

财税〔2017〕39号第四(一)单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品,单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单,视同个人购买,在不超过200元/月的标准内按月扣除。

image.png

2021年1月,老师应纳税所得额
=10000+1800-5000-1000-3000-200
=2600

应纳税额=2600*3%=78
以后月份以此类推

image.png

如果你符合条件,那么在保险期限范围内,每个月限额扣200,自己算当年可以扣的数,然后在汇算时候自行补充填写即可,如图。
image.png


素材来源:今日财税热点

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