2022年1月24日 第542期
『会计人早报』
今日头条：所得税汇算清缴：这些“旧账”要提前做好
关注点一：准备好税前扣除凭证
最近一段时期，纳税人应及时梳理企业所得税税前扣除凭证的取得情况。尤其是对一些跨年度取得增值税发票的情形，企业一方面应尽可能及时取得增值税发票，另一方面还要准确进行相应的税务处理。
一是要注意及时取得2021年度的企业所得税税前扣除凭证。对于这类事项，企业应注意，按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前，取得税前扣除凭证；企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。
企业还要关注一些“特殊”规定。比如，甲企业于2021年11月购入一项固定资产并投入使用，但由于工程款项尚未结清，截至汇算清缴期结束前，仍未取得全额发票。这种情况下，按照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）的规定，可暂按合同规定的金额，计入固定资产计税基础，计提折旧，待发票取得后再进行调整。但需要注意的是，该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。企业应制作、梳理相应台账，在固定资产投入使用后12个月内，取得全额发票，及时调整相应的固定资产计税基础。
→阅读原文：https://www.mykuaiji.com/post/20363.html
2、合伙企业涉税问题9问9答！
关于合伙企业的亏损应注意哪些问题？
（1）实行查账征税方式的合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。
（2）合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）第五条
《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第三条
合伙企业对外投资分回利息、股息、红利如何纳税？
合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
政策依据：
《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第二条
→阅读原文：https://www.mykuaiji.com/post/20380.html
3、推行新的业务流程和管理要求为什么那么难？
在上半年，生产部门每天统计的生产数据非常简单，要提升管理优化效率就要增加一些基础的数据统计，在这种需求之下我推出了《生产日报统计表》，里面涵盖了：规划要上线的工序核算与管理、日常一些基础损耗数据，加工情况等等。《生产日报统计表》设计完成之后，就开始和生产部门的负责人开会讨论，讨论结束之后就开始执行。
很多要求在设计和讨论阶段各个部门都不会提什么意见，仿佛这件事大家都认同了，但是到了去执行的时候，真正涉及自己利益的时候，有些人再跳出来反对，选择消极应对，只有少部分人去执行，这是企业的通病，也是人性所在。
在下半年开始执行的时候就问题频出，之前在讨论定稿的时候没提出问题的人都提出了各种各样的问题，总而言之就一个意思：这件事太复杂，做不了，希望不做了，或者要减轻工作量。
一般情况下去推行一件新的工作，往往阻力会很大，除非是老板亲自下命令，财务部这种中间部门推行的权利既有又无。所以在这种境况执行，最好的选择是妥协，而不是强力推行，妥协不是意味着放弃这件事，而是选择“退三步进两步”的策略。
在执行不到一个月的时候，我就做出了“妥协”原有要统计三个工序的数据被缩减成一个，一些主要数据都被删除掉，原本需要统计的数据一下缩减，剩下了三分之一。但是我保留了最主要的两个思路，一个是工序核算与管理的思路，一个是每天通报生产日报的管理要求。所谓“留得青山在，不怕没柴烧”虽然现在推行比较困难，但是只要核心的主干思路在，后面可以在这个工作的基础上一点点的增加，采用蚕食策略。后面如果有岗位变动，我还可以趁着新员工立足未稳再把要求一下增加起来。管理是什么，也是一种战争，需要有战略，又要有战术，是非常灵活的，这是管理最难学的地方。
4、2022中级会计《财务管理》备考知识点
【单选题】2019年12月20日，甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2020年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元，未来现金流量的现值为3950万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素，2020年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为( )万元。
A.420
B.410
C.370
D.460
【多选题】关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有( )。
A.资产组是企业可以认定的最小资产组合
B.认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式
C.认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式
D.资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入
【答案】ABCD
【判断题】包含商誉的资产组发生的减值损失，应按商誉的账面价值和资产组内其他资产账面价值的比例进行分摊。( )
答案：C；ABCD；X
→查询答案解析：https://www.mykuaiji.com/post/20378.html
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