资讯
课程
专家在线
问答
我的

俩人问同一类做账和税前扣除问题，结论只有一个！

2022-01-21 08:16:19
# 财会头条
剩余内容，展开全文
对于下面这两个问题，有些人会觉得太简单了，也有些人会觉得终究是个剪不断理还乱的问题，觉得太简单的朋友可以忽略了，觉得有点困扰的朋友，可以驻足看一下：


第一个财税朋友提出的问题1：

公司2021年12月签了一份2022年度咨询服务合同28万元，对方2021年12月提前开具了发票，请问我公司取得的该笔咨询服务费按规定应在2021年度税前扣除还是2022年度扣除？发票日期是2021年的。我收到发票，会计上怎么入账？


第二个财税朋友提出的问题2：
公司2021年上2022年的企业财产保险，发票是2021年12月份取得的，保险期是2022年开始，我的成本应该入在2021年还是入在2022年？有人说，是2021年开回的票，就应该入在发生的当期就是2021年。

解析：两个问题，同一个结论。
以上两个问题，都属于业务未发生，发票提前取得-----也就是说，隶属于以后年度的费用票据本年度提前取得。收到发票，业务还未实际发生，应先计入“预付账款”科目，业务实际发生的年度，再从“预付账款”转入成本费用核算。


Why？因为，无论是企业会计准则还是企业所得税法的规定，一般都遵循的是权责发生制。权责发生制通俗解释：以收入和费用是否业务发生在本期为标准，来确定是否计入本期收入或成本费用，而不考虑钱是否收到或是否支付。权责发生制（应收应付制）以经济业务的实际发生为依据。


与权责发生制相对应的是收付实现制，收付实现制是以收到钱为依据，当月收到钱就算当月收入，当月付出钱就算当月支出，不会考虑收入和支出是不是应当属于当月。


根据《企业所得税法实施条例》第九条的规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用（看业务属于本期的），不论款项是否收付（不考虑钱的收付问题），均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。


举个例子：
案例：A企业2021年1月1日一次性支付2年（2021-2022年度）房租24万元，一次性收到发票，请问应如何入账？
1、支付时
借：预付账款  24万元
   贷：银行存款 24万元
2、2021年和2022年每月结转成本费用
借：管理费用-租赁费  2万元
   贷：预付账款  2万元
通过以上分录可知，2021年和2022年，每年列入成本费用的金额均为12万元。
如果企业财务人员于2021年将24万元一次性计入当年费用，如何在所得税汇算清缴时进行调整？
若，会计处理为：
借：管理费用-租赁费 24万元
  贷：银行存款      24万元
则，2021年度，企业所得税汇算清缴时，应在A105000表纳税调增处理


image.png

2022年度，企业所得税汇算清缴时，应在A105000表纳税调减处理。

提出问题的朋友们，您了解了吗？

看更多财税干货文章

请长按下方图片

识别二维码 关注一品税悦

image.png

感谢认可，感谢支持！


  • 400 人看过