2022年1月21日 第541期

『会计人早报』

今日头条：固定资产加速折旧涉税知识，一文捋清！

01、哪些固定资产可以加速折旧？

企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：

（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条

02、加速折旧的方法有哪些？

企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条

03、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的固定资产加速折旧政策。

1.对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

2.对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

3.对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）第一条、第二条、第三条

→阅读原文：https://www.mykuaiji.com/post/20364.html

2、企业所得税汇算 费用类风险排查要点

一、业务招待费

（一）扣除规定

1.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

2.企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

依据：《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条

3.对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

依据：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第八条

4. 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除；也可以按照关长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。一经选定，不得改变。

依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十条

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）

（二）存在风险

1.发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出未在企业所得税申报表中正确归集。

2.没有按照税前扣除标准进行申报。

3.筹办期企业未按照规定将与筹办活动有关的业务招待费支出按照60%比例计入筹办费。

二、广告费和业务宣传费

1.一般规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条

2.特殊规定：2021年1月1日起至2025年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3.对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

4.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

→阅读原文：https://www.mykuaiji.com/post/20353.html

3、父母将自有住房无偿赠送给子女，涉及哪些税收问题

4、2022中级会计《会计实务》备考习题

【多选题】企业持有的下列土地使用权中，应确认为无形资产的有(　)。

　　A.用于建造企业自用厂房的土地使用权

　　B.用于建造对外出售商品房的土地使用权

　　C.外购办公楼时能够单独计量的土地使用权

　　D.已出租的土地使用权

【单选题】研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为(　)。

　　A.无形资产

　　B.管理费用

　　C.研发支出

　　D.营业外支出

【多选题】下列各项满足资本化条件后的企业内部的研发支出，应予以资本化会计处理的有(　)。

　　A.开发过程中研发人员支出

　　B.开发过程中正常耗用的材料

　　C.开发过程中所用专利权的摊销

　　D.开发过程中固定资产的折旧

答案：AC；B；ABCD

→查询答案解析：https://www.mykuaiji.com/post/20350.html