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出租房屋预收了多年房租，增值税和房产税怎么交？看各地税局对房产税的答复！

2022-01-16 10:37:41
# 财会头条
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提醒


公司出租房屋只要预收了房租，增值税纳税义务就发生了！与是否开票无关！因此，即使没有开具发票，也要按规定作为无票收入申报缴纳增值税。
 
参考
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第四十五条第(二)项：“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”
 
注意
房产税是否需要一次性缴纳，需要看各地税局规定，各地不一样。比如河北省规定,出租房产，在租赁期间一次性收取多年租金的，分期缴纳房产税；比如山东省规定，一次性收取多年租金的，应由房产出租人按照收取的租金全额计算并一次性缴纳房产税。
 
参考一
1、《房产税暂行条例》第三条：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。第七条：房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政政府规定。
2、国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）对于房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题作出规定，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
 
参考二
1、《山东省地方税务局关于房产税、城镇土地使用税若干政策规定的通知》（鲁地税函〔1999〕282号）规定，出租房产，租金收入在租赁期间一次性收取的，应由房产出租人按照收取的租金全额计算并一次性缴纳房产税。
2、《湖南省地方税务局关于房产税有关政策问题的批复》（湘地税函〔2000〕5号）规定，房屋产权单位将房屋使用权限期转让，不论采取何种形式，均属房屋出租行为，应按租金收入计征房产税。应征税款原则上应按租金收入金额一次性全额征收：一次性缴纳确有困难的，经县（市、区）税务机关批准后，可分次缴纳。
3、黑龙江省实施《中华人民共和国房产税暂行条例》暂行细则黑政发[2014]19号
第八条 依照房产余值缴纳房产税的，按年计算，分月缴纳，征期为月份终了后15日内。
依照房产租金缴纳房产税的，按次或按月计算，于月份终了后15日内或开具发票时缴纳。
4、河北省，问：纳税人一次性收取20年租金，增值税、房产税如何缴纳(一次性缴纳或者可分期缴纳)?
河北税务：《房产税暂行条例》第七条规定，房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
根据上述规定，房产税按年征收，分期缴纳，一次性收取20年租金，不需要一次性缴纳房产税。
5、厦门
问题：A公司将房产对外出租，双方签订3年期租赁合同，租赁期限从2018年1月1日至2020年12月31日，且一次性收取租金60万元。
厦门税务：在厦门市，依照房产租金收入计算的房产税为按月缴纳，申报期限为次月的1日-15日。因此，A公司出租房产所收到的60万元租金，应在正常租赁期内分期均匀计算租金收入，并逐月进行纳税申报。
6、江苏省地税局《关于明确房屋出租房产纳税义务发生时间的通知》（苏地税函[2000]135号）：最近，一些地区反映，房屋出租房产税的纳税义务发生时间不够明确，执行过程中难以掌握。对此，现明确如下：出租房屋的纳税人，其纳税义务发生时间为实际取得租金收入的当天。
7、江西省
问题：企业一次性取得5年租金，是取得当季缴纳房产税，还是5年内分季缴纳？
回复时间：2021-01-04
国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》《江西省房产税施行细则》规定，房产税按年征收，按季缴纳。对于正常申报的纳税人，应按租金所属年度，按期申报房产税。为便于税款征收和纳税人便捷办税，对代开票纳税人一次性收取多年租金的纳税人，可以一次性缴纳。


8、河南省


 问题：从租计征的房产税，是应该按照合同约定每季度租金应收数还是按照每季度实际收到的租金收入（现金）数缴纳？依据是什么
回复时间：2020-10-09
您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：
 一、根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）规定，第三条……房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。第四条……依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
二、根据《河南省地方税务局关于印发<河南省地方税务局房产税管理办法>的通知》（豫地税发〔2005〕39号）规定，第十四条　对按租金收入征收房产税的，应以出租人实际取得的租金收入为计税依据。租金收入包括货币收入、实物收入和其他收入，税率为12%。……第二十条 按房产价值计征房产税的，按年计算，分季缴纳。具体纳税期限由市、县税务机关确定；按租金收入计征房产税的，原则上按税款所属期限分期征收，特殊情况下可以对纳税人实际取得的租金收入一次性征收入库。
      三、根据《关于营改增后契税房产税土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第二条规定，房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
      因此，根据文件规定以及您的描述，对按租金收入征收房产税的，应以出租人实际取得的租金收入为计税依据。营改增后，房产出租的，计征房产纳税的租金收入不含增值税。租金收入包括货币收入、实物收入和其他收入，税率为12%。建议您参考上述规定，具体事宜您可联系主管税务机关确认。
      感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。
部分内容来源参考：税库山东，由一品税悦归纳整理，转载请注明出处！


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