实务答疑:多层合伙、0元转让股票、以房抵债等三问

11天前

一、问:A合伙企业转让对外投资股权,B合伙企业是A合伙企业的合伙人,自然人C是B合伙企业的合伙人,那么C按照什么税目缴税?股息红利还是经营所得?

答:C按经营所得缴纳个税。

根据《国务院中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第(六)项规定:“利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。”虽然《国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)第二条规定了:“个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。”但前提是合伙企业对外投资分回的是股息、红利,B合伙企业持有A合伙企业的是财产份额而非股权,合伙企业B从合伙企业A取得的不是股息、红利,所以合伙企业B从合伙企业A分配的收益需并入B的利润总额中,由C依分配比例计算并按经营所得缴纳个税。


二、问:王某对B公司投资持有股权占比总金额6000万,王某持有的股权没有实缴出资额前就将股权进行零价转让给李某(只是工商上的变更),这个环节涉税吗?

答: 个人转让股权应按照实际交易金额履行纳税义务,如果税务机关认为交易价格明显偏低且无正当理由,而税务机关又无证据表明纳税人签订虚假合同情况下,有权采取核定方式计算应纳税额。

政策依据:《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)第十二条规定,符合下列情形之一,视为股权转让收入明显偏低:(1)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中,被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的,申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;(2)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;(3)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;(4)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;(5)不具合理性的无偿让渡股权或股份;(6)主管税务机关认定的其他情形。即申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的,视为股权转让收入明显偏低。申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可以核定股权转让收入。第十三条规定,符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低,视为有正当理由:

1.能出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价转让股权;

2.继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

3.相关法律、政府文件或企业章程规定,并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;

 4.股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。


三、问:我公司是建安企业,开发商用开发的写字楼抵我公司工程款100万,我公司要将写字楼变现,必须降低成交价格,80万卖出。因为有房管部门限价,开发商不能降价出售,我公司需将差价部分20万打到开发商账上,购买方将真正的买价80万打入开发商账上,成交后,开发商再将100万打入我公司账上,冲减我公司100万的应收账款。实际上,我公司损失了20万,这部分损失我公司怎么处理?


答:根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告〔2011〕25号)第四条规定企业实际资产损失,应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;第二十二条第六项规定,企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认:(六)属于债务重组的,应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明。根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)第一条第二项规定,债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书,就其债务人的债务作出让步的事项。第四条第二项第3目规定,(二)企业债务重组,相关交易应按以下规定处理:3.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额,确认债务重组所得;债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额,确认债务重组损失。 


根据上述规定,你公司未能收回的20万元应收账款,可以在实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。但注意需要有双方债务重组协议及开发商就20万重组收益纳税的情况说明作为证据材料留存备查。



来源:小颖言税。



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一品税悦55人看过
4天前

问题内容:你好,想咨询多层合伙企业股权穿透生产经营所得的执行口径问题。A投资合伙企业作为合伙人入伙了B服务合伙企业。B服务...

是我的海61人看过
14天前

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李淑梅219人看过
2021-11-15 12:44:51

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璞之-会计家园411人看过
2020-10-10 09:00:00
新年大吉
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  • 喜来桃里共芳香