2022年1月13日 第535期
『会计人早报』
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今日头条：临时人员劳务报酬，面临“双所得税”风险
个税
好多企业支付临时人员劳务报酬，没有依法履行扣缴个人所得税的义务，造成个人所得税的风险。
提醒1：
《个人所得税法》第六条：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；
每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。
提醒2：
公司作为劳务报酬的支付方，应履行扣缴的义务。
参考政策：
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条，扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。第三十二条，纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
企税
好多企业支付临时人员劳务报酬，没有依法取得合规的票据，造成企业所得税没有税前扣除。
提醒：
根据国家税务总局公告2018年第28号的规定，支付自然人的劳务报酬不超过500元的，也可以用收款凭证税前扣除。
→阅读原文：https://www.mykuaiji.com/post/20215.html
2、纳税服务司有关负责人就纳税信用修复公告答记者问
纳税服务司有关负责人：制发31号公告主要出于三方面考虑：
一是进一步完善税收严重失信行为的修复机制。2020年，国务院办公厅印发《关于进一步完善失信约束制度 构建诚信建设长效机制的指导意见》（国办发〔2020〕49号），提出了健全信用修复机制的工作要求。按照《纳税信用管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第40号发布）和《重大税收违法失信案件信息公布办法》（国家税务总局公告2018年第54号发布），纳税人发生税收严重失信行为，纳税信用将直接判为D级，在发票领用、享受税收优惠等方面受到限制；纳税人失信程度达到一定标准的，还将被列入重大税收违法失信主体（即税收违法“黑名单”），对外公布信息并实施联合惩戒。由于受到多项限制惩戒措施，纳税人希望能够尽早修复纳税信用的诉求比较强烈。
二是进一步支持破产重整企业纳税信用修复。2021年2月，国家发改委、税务总局等13个部门联合印发《关于推动和保障管理人在破产程序中依法履职 进一步优化营商环境的意见》（发改财金规〔2021〕274号），明确了在重整或和解程序中，税务机关依法受偿后，管理人或破产企业可以向税务机关提出纳税信用修复申请，税务机关根据人民法院出具的批准重整计划或认可和解协议的裁定书评价其纳税信用级别。实际工作中，破产重整企业除存在欠税外，通常也会因管理不善存在未按规定办理涉税事项的情况，这些“小”的失信行为积累起来也会对企业的纳税信用产生较大影响，有必要进一步细化和增加对破产重整企业纳税信用修复的指标和内容，更好帮助企业走出困境。
→阅读原文：https://www.mykuaiji.com/post/20123.html
3、研发时产出的产品或副产品对外销售，如何进行会计处理？
（一）相关会计处理。
企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售（以下统称试运行销售）的， 应当按照《企业会计准则第14号——收入》、《企业会计准则第1号——存货》等规定，对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益，不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本或者研发支出。试运行产出的有关产品或副产品在对外销售前，符合《企业会计准则第1号——存货》规定的应当确认为存货， 符合其他相关企业会计准则中有关资产确认条件的应当确 认为相关资产。本解释所称“固定资产达到预定可使用状态 前产出的产品或副产品”，包括测试固定资产可否正常运转时产出的样品等情形。
测试固定资产可否正常运转而发生的支出属于固定资产达到预定可使用状态前的必要支出，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》的有关规定，计入该固定资产成本。本解释所称“测试固定资产可否正常运转”，指评估该 固定资产的技术和物理性能是否达到生产产品、提供服务、对外出租或用于管理等标准的活动，不包括评估固定资产的财务业绩。
4、2022中级会计《经济法》备考知识点
【多选题】根据《公司债券发行与交易管理办法》的规定，合格投资者应当具备相应的风险识别和承担能力，能够自行承担公司债券的投资风险，并符合一定资质条件。下列投资者符合该资质条件的有( )。
A.净资产达到1100万元的合伙企业
B.名下金融资产达到280万元的自然人
C.社会保障基金
D.企业年金
【单选题】根据证券法律制度的规定，下列关于非公开发行公司债券的表述中，正确的是( )。
A.持股比例超过1%的发行人股东可以参与认购和转让
B.非公开发行公司债券转让后，持有同次发行债券的合格投资者合计不得超过200人
C.合格投资者可以将持有的债券转让给公众投资者
D.非公开发行公司债券可以选择向公众投资者或者合格投资者发行
答案：ACD；B
→查询答案解析：https://www.mykuaiji.com/post/20210.html
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