2022年1月6日 第530期

『会计人早报』

今日头条：收紧了！核定征收政策

2021年12月的最后两天，财政部和国家税务总局发布了若干个财税新政，其中的财政部 税务总局公告2021年第41号【新政】关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告颇为引人瞩目。

这个公告很简短，核心意思就一句话：“持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。”

为什么会出台这样的规定？有人说是因为薇娅案，其实不是，薇娅案的主要矛盾点是劳务报酬和经营所得的划分问题。而不是核定征收，虽然我猜测，针对薇娅案的情形，后续也会出台相应的限制核定征收或提高核定比例的措施，但不是这个公告。

这个规定是个人所得税的一个反避税的措施。为什么这么说呢？我们先来比较一下。

举例来说，张三转让持有的A公司股权，收入1000万，成本198，相关税费2万，应该缴纳个人所得税=160万元（800万*20%）。

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2、《民法典》中的九个税收问题

1.财产代管与继承

《民法典》总则编中第四十三条，对失踪人的财产代管人职责规定，第一千一百五十九条分割遗产规定，第一千一百六十一条规定，第一千一百六十二条规定，第一千一百六十三条规定，均明确，代管财产及继承遗产、执行遗赠，均应缴税款。以上规定说明税收具有优于民事法律关系的权利，也就是在继承、分割遗产时，要先将被继承人的债务偿还，同时还要清偿税款才可以继承，当遗产不够清偿时则不再具有法定偿还义务。

2.对于亲属、法定继承人的界定及税法免税的依据

《民法典》第一千零四十五条和第一千一百二十七条规定明确了亲属和继承人的范围，为税法规范的免税依据方面，提供了确定指向。以《民法典》为参照，今年9月1日实施的《中华人民共和国契税法》第六条规定，婚姻关系存续期间夫妻之间更名、法定继承人通过继承取得土地、房屋权属更名的，是免征契税的。

那么赠与房产是不是免税呢？

我国税收实行减税、免税的法定主义，没有明确的减免规定是不享受税收优惠的。赠与同样也是收税的，赠与征收5%契税，但是个税和增值税是免收的。

我国目前实行的十八种税中，房产交易涉及的税种有增值税和附加、个税、契税、土地增值税、印花税，每个税种都有其特殊的减免税规定。个税就要考虑超没超过90平方米，家庭成员之间有几套房产来决定是收1%、1.5%、2%还是3%的税。

3.合同约定与包税条款的效力

签订买卖合同过程中总会涉及过户的税费由谁缴纳的问题，具体谁来承担，《民法典》第五百一十条和第五百一十一条有明确规定，当事人就合同内容约定不明确的，可以按照相关条款或交易习惯确定，如果仍不能确定的，由履行义务一方负担。据此税法明确规定，个税、增值税、土地增值税由取得收入的一方缴纳，契税由承受房产土地的一方缴纳。

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3、关于销售佣金的15个涉税问题！

4、2022中级会计《财务管理》备考知识点

【单选题】某公司生产所需的零件全部通过外购取得，公司根据扩展的经济订货量模型确定进货批量。下列情形中，能够导致零件经济订货量增加的是(　)。

　　A.供货单位需要的订货提前期延长

　　B.每次订货的变动成本增加

　　C.供货单位每天的送货量增加

　　D.每日耗用量减少

【单选题】某公司全年(按360天计)材料采购量预计为7200吨，假定材料日耗均衡，从订货到送达正常需要3天，鉴于延迟交货会产生较大损失，公司按照延误天数2天建立保险储备。不考虑其他因素，材料再订货点为(　)吨。

　　A.80

　　B.40

　　C.60

　　D.100

【单选题】下列关于存货保险储备的表现中，正确的是(　)。

　　A.较低的保险储备可降低存货缺货成本

　　B.保险储备的多少取决于经济订货量的大小

　　C.最 佳保险储备能使缺货损失和保险储备的储存成本之和达到最低

　　D.较高的保险储备可降低存货储存成本

答案：B;D;C

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