年底了,飞机票漏抵扣,怎么补救?-12月30日·会计人早报

2021-12-29 10:07:30
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会计人早报·第523期


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01
年底了,飞机票漏抵扣,怎么补救?


2019年财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号关于深化增值税改革有关政策的公告将旅客运输服务纳入抵扣范围。


企业购进的旅客运输服务,其实就是员工出差坐火车,坐飞机,坐客运汽车的费用。


这些费用纳入抵扣,面临一个非常大的问题,那就是抵扣凭证,我们知道,最常见的抵扣凭证就是增值税专用发票,但是对于旅客运输服务,其直接接受服务的都是自然人,实际中基本无法取得增值税专用发票。


为便于实际征管操作,财税39号公告这才区分不同的运输方式设置不同的扣税凭证和可抵扣进项的计算方法。


和其他进项税抵扣一样,旅客运输最基本的扣税凭证还是增值税专用发票。因此,如果纳税人相应取得了增值税专用发票,直接凭专票抵扣。在未取得专票的情况下,需要分以下情况来分别处理。


就这样才形成了购进旅客运输服务的特殊抵扣方式,如图:



那么我们以坐飞机为例,员工就可能取得不同的凭证用于报销,那么抵扣时候也要区分。


1、专票,基本无法取得专票


2、注明旅客身份信息的行程单,按照行程单上(票价+燃油附加费)/(1+9%)*9%算进项税。



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02
员工聚餐的支出费用可以作为福利费税前列支吗?


一、会计方面

《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企(2009)242号)是这样界定的:企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利。

《企业会计准则第9号——职工薪酬》(2014)第六条规定,企业发生的职工福利费,应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的,应当按照公允价值计量。

二、税务方面

企业所得税法及其实施条例对于职工福利费没有进行明确的定义,但是在《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函(2009)3号)对职工福利费以正列举的形式明确了其列支范围:

(1)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(2)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

(3)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

从上述国税函(2009)3号列举中,确实找不到“员工聚餐”等字眼。

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03
企业所得税收入确认原则思维导图



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