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税局口径：精选18个212366咨询热点难点问题-11月27日·会计人早报

2021-11-26 10:25:54
# 会计早报
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会计人早报·第489期


01
税局口径：精选18个212366咨询热点难点问题


1.企业在2020年没有预提的年终奖，实际支付时间在2021年，是否可以2020年度企业所得税汇算清缴时扣除？
答：根据 《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定：“二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题
企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。”
因此，企业在2020年没有预提的年终奖，如实际支付时间在2021年汇算清缴结束前，不可以2020年度企业所得税汇算清缴时扣除,应在2021年度扣除。

2.企业发生政策性搬迁，在搬迁期间裁员支出的费用是否属于搬迁支出？
答：根据《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)规定：“第八条 企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。
第九条 搬迁费用支出，是指企业搬迁期间所发生的各项费用，包括安置职工实际发生的费用、停工期间支付给职工的工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资产搬迁安装费用以及其他与搬迁相关的费用。
第十条 资产处置支出，是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及处置各类资产的净值、处置过程中所发生的税费等支出。
企业由于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出。”
因此，企业发生政策性搬迁，在搬迁期间裁员支出的费用不属于搬迁支出。


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02
最新版！一张表了解纳税信用修复的范围及标准



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03
15种不用发票也能所得税前扣除的情形（三）


11、因开票企业注销、撤销依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法换开不开发票情形
原始资料：

支出以：（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。


12、支付赔偿金

支出以：赔偿协议+支付凭证（相关人员身份证复印件等）

举例： 

（1） 支付给农民青苗补偿费

（2）雨雪天气，路滑小心摔倒，支付个人赔偿款

（3）支付企业财产损失赔偿款


13、法院判决、调解、仲裁等发生的支出

支出以判决书（调解书、仲裁书）+企业支付凭证


根据政策解读：（四）税前扣除凭证与相关资料的关系

企业在经营活动、经济往来中常常伴生有合同协议、付款凭证等相关资料，在某些情形下，则为支出依据，如法院判决企业支付违约金而出具的裁判文书。以上资料不属于税前扣除凭证，但属于与企业经营活动直接相关且能够证明税前扣除凭证真实性的资料，企业也应按照法律、法规等相关规定，履行保管责任，以备包括税务机关在内的有关部门、机构或者人员核实。

          

14、现金折扣

支出以双方盖章确认的有效合同，根据实际情况计算的折扣金额明细、银行付款凭据、收款收据等为税前扣除凭证。


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