15种不用发票也能所得税前扣除的情形(一)

2021-11-13 21:11:12
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         15种不用发票也能所得税前扣除的情形(一)        


1
个人提供的小额零星业务

  入账依据:收款收据+内部支付凭证

政策依据:

1)国家税务总局201828号公告企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证  号、支出项目、收款金额等相关信息。

2)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔201913 号)等规定,小额零星经营业务可按以下标准判断:按月纳税的,月销售额不超过10万元;按次纳税的,每次(日)销售额不超过300500 元。但如果个人从事应税项目经营业务的销售额超过上述规定,相关支出仍应以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。

     提示:超过上述标准需要取得税局代开发票入账才能在所得税前扣除。

     注:依法无需办理税务登记证的单位(国家机关),去税局代开发票或收款凭证+内部支付凭证。


2
支付的各种违约金(价外费用除外)

 入账依据:书面合同+支付凭证等相关资料


    注:何为价外费用?

       价外费用:

   (1中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定:销售额为纳税销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。

   (2)价外费用条例第六条所称价外费用,是价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用,无论其会计制度如何核算,均应并入销售额计算应纳税额。

《增值税暂行条例实施细则》第十二条。


3
租赁场地承担的水电费、燃气、冷气、暖气、通讯线路、网络等


入账依据:分割单(分摊表)+(发票复印件)

 

     政策依据:

    国家税务总局2018年28号公告:企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用,出租方作为应税项目开具发票的,企业以发票作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的,企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

河北省特殊规定:

    河北省税务局2019年8号公告:经营场所出租方、经营场所物业管理单位为非增值税一般纳税人,且实际用电单位为增值税一般纳税人的,实际用电单位提供相关分割单或汇总表等相关资料后,供电公司给实际用电单位开具增值税专用发票。

4
一家单位取得发票,几家单位共同负担服务费用。






其他共同接受劳务单位:分割单+(建议取得加盖受票方公章的发票复印件 )

政策依据:国家税务总局2018年28号公告第十八条:企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出,采取分摊方式的,应当按照独立交易原则进行分摊,企业以发票和分割单作为税前扣除凭证,共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

5
丢失发票情形

1、丢失专用发票情形:

     (1)丢失记账联:加盖原保存单位公章或个人签章的抵扣联或发票联复印件。

    (2)丢失发票联、抵扣联:加盖有发票专用章记账联复印件作为抵扣、出口退税或记账凭证。

    (3)丢失发票联:用抵扣联复印件作为记账凭证;丢失抵扣联:用发票联复印件作为抵扣或退税凭证。财政部国家税务总局2020年1号公告

2、丢失普通发票情形。取得原开票单位加盖公章证明且注明原来凭证号码、金额、摘要等,由经办单位会计机构负责人、会计主管、单位领导审批后作为原始凭证。

3、丢失车票、船票、电子行程单等情形。由当事人写出详细情况,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,代作原始凭证。

 

    政策依据:《财政部关于印发<会计基础工作规范>的通知》(财会字〔1996〕19号)第五十五条规定:(五)从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开出单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出详细情况,由经办单位会计机构负人、会计      

 

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