热剧《突围》里的这笔股权转让该如何进行税务处理?-11月11日·会计人早报

2021-11-10 09:37:57
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会计人早报·第473期


01
热剧《突围》里的这笔股权转让该如何进行税务处理?


最近热播的电视连续剧《突围》第27集里有这么一段剧情:老赖黄清源面临资金链断裂,但他持有长明保险2000万股股权,价值2个多亿元,为防止被人追债,他将该股权转到岳母的妹妹名下。

剧情没有交代该股权转让是否为无偿转让,但从剧情分析,黄清源处置股权是为了转移财产,所以应该是无偿转让,或者由其岳母的妹妹代持股权。

在黄清源无偿转让股权时,其股权转让收入为0,但由于其岳母的妹妹与其并不属于国家税务总局公告2014年第67号中股权转让价格明显偏低且有正当理由情形中的特定关系人(即使岳母也不属于),因此税务机关可以核定其股权转让收入。核定的方法按以下顺序:净资产核定法、类比法、其他合理方法。

在其岳母的妹妹将来转让该部分股权时,成本如何确定?如果黄清源已被税务局核定股权转让收入并征收了个人所得税,以取得股权时发生的合理税费与黄清源被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认;如果没有,由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

如果是代持股权,由于现行税法并没有明确代持股的税务处理,税务局一般仍以法律形式为准征税。除非黄清源与其岳母的妹妹签订有股权代持协议,并通过司法途径予以确认,则代持行为有可能得到税务机关的认可,在代持还原时认可平价转让。

剧情还在进行中,假设这笔股权最后被司法拍卖,税务局该找谁去追缴个人所得税?

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02
单位给员工发放的取暖费,如何做账?与供暖取暖相关的7个涉税问题!


问题一

单位给员工发放2000元的取暖费,如何做账?

答复:

账务处理如下:

借:应付职工薪酬-福利费 2000元

贷:银行存款            2000元

参考:

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条第(二)项规定,为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等属于职工福利费的扣除范围。

因此,企业为本企业任职的员工支付的供暖费,可以作为职工福利费按相关规定在企业所得税前扣除。


问题二

单位给员工发放的取暖费,是否需要并入工资薪金申报个人所得税?

答复:

是的,需要并入工资薪金申报个人所得税。

参考:

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第六条规定:“个人所得税法规定的各项个人所得的范围:(一)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”

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03
不同销售模式的涉税政策



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