感知问题

一般而言，内部审计师已花费大量时间和精力与其他公司人员建立合作关系。在内部审计的初期，他们在公司中的声誉常常具有内部警察的味道-“警员”决心发现错误并使被审计单位的高管和员工感到不适。内部审计师很快就意识到，声誉往往使他们与必须与之互动的人们（经理，各级员工）隔绝，以了解内部控制的质量并发现提高运营效率的机会。因此，他们学会了强调内部审计查询，测试和建议的积极影响：“我们在这里为您提供帮助，而不是伤害您。”此外，在内部审计师充当具有增值议程的多技能咨询单位的公司中（图6.1的右侧），这些内部审计师享有很高的声望。

在这样的背景下，对欺诈检测的强调必须更加敏感。一方面，内部审计师不希望让时间倒流到恐惧和谨慎的早期。另一方面，他们不能也不应该掩饰管理层和审计委员会的授权，深入调查，寻找可疑迹象，阻止和发现欺诈行为。现在，沟通比以往任何时候都更经常地构成内部审计的50%到70%。如果内部审计人员不能在合议合作的气氛中从管理人员和工作人员那里收集信息，他们的工作就会受到严重阻碍。关于改进控制或业务流程的增值建议在很大程度上取决于免费提供的信息。内部审计师可以查看大量的数据，他们当然会这样做，但要验证数据中的发现并理解这些发现的含义可能要困难得多，除非管理人员和员工愿意提供帮助。

反复提到过渡点，即审计师（内部或外部）应考虑召集法务会计调查员解决可能舞弊的点，包括业务流程阶段以及控制点。 因为从长远来看，他们必须保持与公司绝大多数管理人员和员工的合作关系，所以一旦发现怀疑可能存在欺诈行为（超出了原先的风险），内部审计师就有充分的理由拜访法务会计调查员。 法务会计调查很可能会在早期阶段谨慎进行，但最终可能会引起有力，令人不安的事件。 内部审计团队可以协助调查，但是法务团队领导调查工作并确定最终必须在单位或公司内传播有关结果的任何沟通对他们都有利。

复杂的公司舞弊和内部审计

涉及数十亿美元，复杂的会计和灾难性的公司倒闭的高调，复杂的欺诈行为不断产生，引发了许多问题，其中包括一个问题：审计师在哪里？ 可以询问有关内部和外部审计师的问题。

在未能发现欺诈的情况下出现的两个常见原因是：

1.在复杂的金融交易和工具方面尊重高级管理层

2.对内部审计师提供的信息和范围的限制

未完，待续。。。