法务会计调查学习30

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法务会计调查学习30


从上篇的文字里,我们隐隐约约感觉到大法官和那个案件,对当代审计行业有着非同寻常的意义。为此,我进行了半天的考据,终于找到了案件判决。我们打开这段尘封的往事。今天我们就是说一个特别词汇的忽视。以下内容部分摘录自网页:


读AICPA的课程,常常为一些词汇发愁。这些词的背后可能有一批只有美国专业人员才知道的故事。有点像我们国家的一些词汇是出自某个典故。AICPA商业法职业道德一章中,有一个特别有典故的单词-Ultramares。

在1924年,一个叫Ultramares的贷款商(类似我们的商业银行)基于一份审计报告为其客户提供贷款,最终贷款未能收回,事实证明它的客户早就已经资不抵债,一直在骗取贷款。该客户的审计报告存在不实内容。一怒之下,于1925年,Ultramares公司将出具审计报告的道奇会计师事务所告上纽约法庭。

Ultramares公司认为审计报告的不实造成了它的损失,而道奇会计师事务所需要此负责。这个官司开始并不奇怪,是那一年若干案件中的小小一起。Ultramares,也是那个年代无数个普通名字之一,但它却注定彻底影响了整个会计师行业的发展。 


资不抵债的客户名字叫Fmd Stem,它经营进口橡胶销售,因经常缺乏营运资金而不得不向多家银行和金融机构贷款,于1925年1月宣告破产。Ultramares公司是Fmd Stem公司的贷款商,而道奇会计师事务所自1920年起就一直为Fmd Stem公司查账并且出具审计报告。


1924年Ultramares以Fmd Stem公司1923年的资产负债表及道奇出具的审计报告为基础,向Fmd Stem公司提供了10万美元的贷款,随后又向其发放了两笔总计6.5万美元的贷款。在这份年度审计报告中,道奇会计师事务所为Fmd Stem公司1923年12月31日的资产负债表签发了无保留意见。


而事实是,1923年年底,Fmd Stem公司已处于资不抵债的无望状态,虚构了70.6万美元的销售收入和应收账款,拥有100万美元的净资产。道奇会计师事务所对12月份临时虚构的70万美元的销售收入不加询问与函证,而70.6万美元的销售收入所附的17张销售发票既缺少货运号码,也没有客户订货单号及其他有关的资料,基本上是只要瞟一眼就能看出是假的,所反映的销售业务没有一笔是真正发生过的。(所以依常理来看,道奇事务所也不算完全是躺着中枪啊,不过在那个“自由”的年代,这么干的事务所应该不是少数,客户从审计师那里买个‘证明’不少见。)


贷款商Ultramares公司对道奇会计师事务所的诉讼可以说是一波三折。Ultramares于1925年在纽约地方法院发起诉讼。下面是按照时间顺序发生的一系列判决:


1-纽约地方法院的陪审团判Ultramares公司指控成立,也就是说道奇事务所应为审计报告不实造成Ultramares公司损失负责。(要知道,这在当时并不常见,因为道奇与Ultramares公司之间没有合同关系,Ultramares公司是道奇的“第三方”。道奇和他们的同行一样,不可能控制审计报告的使用。陪审团可没那么多咬文嚼字的会计师,感觉它有问题,就发飙了。)


2-随后先是纽约地方法院负责此案的法官推翻了陪审团的判决,法官认为道奇的报告是为费雷德公司提供的服务,不该为“第三方”对审计报告的使用承担无限的责任;


3-纽约上级法院的法官们没有一致的意见,以3:2的票数维持了陪审团的仲裁,也就是3个法官支持道奇要为“第三方”Ultramares公司的损失负责,两个法官不支持;

 

未完,待续。。。



 


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