劳务报酬个人所得税的计算

2021-09-29 16:14:41
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兼职是个很普遍的现象,最近很多朋友在问关于兼职所得在年度个税清缴的时候,要怎么算,我们今天就来说说劳务报酬的个人所得税。

 

1/劳务报酬是什么

劳务报酬所得是指个人独立从事“非雇用”的各种劳务所取得的所得,包括设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 

 

2/劳务报酬与工资薪金的区别

工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及有关的其他所得;


劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。

 

两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则独立的、非雇佣关系。 

 

3/预扣预缴税额的计算

说到计算的问题,首先是预缴阶段,同我们的工资薪金一样,当每月发生劳务报酬所得时,应当由扣缴义务人(提供劳务的对象)申报并预缴个税。

 

如何计算呢?

 

劳务报酬所得预扣预缴税款时,每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。

 

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

 

劳务报酬的预扣预缴率 

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劳务报酬所得属于一次性收入的,已取得该项目收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。


例1:王某在A公司兼职,取得兼职收入每月3500元,计算如下:


(本例中每月3500为1次,每次收入不超过400元,先减800后找到预扣率为20%和速算扣除数为0)

预扣预缴税额=(3500-800)*0.2-0=540元

由A公司代扣代缴王某的劳务报酬所得的个税540元,王某当月实际到手2960元。

 

例2 某明星一次出场费30000元,则应预扣预缴的个税为:

(1)30000*(1-20%)=24000元

(2)24000*30%-2000=5200元

 

4/综合所得汇算清缴

根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定,居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。

 

应纳税所得额=年收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

(1)专项扣除:居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的“三险一金”。

(2)专项附加扣除:包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人支出。

 

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

 

也就是说,在并入年度综合所得的时候,以上所得先打个8折。

 

 假定例1中王某,2021年交完社保和住房公积金后共取得税前工资收入6万元,劳务报酬本年共计42000元。计算其当年应纳个人所得税税额。

 

(1)全年应纳税所得额=60000+42000×(1-20%)-60000=33600(元)

(2)应纳税额=33600×3%=1008(元)

由于王某全年预扣预缴的个税为 540*12=6480元

则,在个税综合所得汇算清缴时可申请退税6480-1008=5472元。

 

年税率表


级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%)

速算扣除数(元)

1

不超过36000元的

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

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