【会计人早报0928】注意了,这十大项费用的计提不得税前扣除!

2021-09-27 13:26:17
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会计人早报·第429期


01
注意了,这十大项费用的计提不得税前扣除!


问题一

我企业今年购买了2000万元的古玩字画,计入了“其他非流动资产”,请问每年计提100万元的折旧费用,能否允许税前扣除?

答复:

购买古玩字画在持有期间不可以计提折旧税前扣除,其投资成本只能于处置时税前扣除。

参考1:

《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(税务总局公告2021年第17号)规定:“企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的,作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间,计提的折旧、摊销费用,不得税前扣除。

参考2:对文物艺术品的范围的界定,可以参考《关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2020年第9号)的规定:文物艺术品,包括书画、陶瓷器、玉石器、金属器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、邮品钱币、珠宝等收藏品。

问题二

我企业2021年底应收账款余额较大而且欠款时间较长,2021年计提100万元的坏账准备,请问能否允许企税前扣除?

答复:

计提的坏账准备不能在企业所得税税前扣除,汇算清缴的时候需要纳税调增处理。

参考:

1、《企业所得税法》第十条第七项规定:未经核定的准备金支出不得税前扣除。2、企业所得税法实施条例第五十五条规定:企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。


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02
残保金的申报流程(2021年9月更新)


1.登录系统后,点击“我要办税 → 税费申报及缴纳”:


2.进入申报界面,在“填写报表”模块内,点击“残疾人就业保障金缴费申报表“”:


3.显示如下,右面点击“填写”:


4.系统提示如下,阅读后,点击“确定”:

申报表界面显示:


根据实际情况填写。

❤ 据实填写上年在职职工工资总额、上年在职职工人数。

 根据企业情况,自动带出减免事项。

计算公式:

残疾人保障金缴纳额 =(上年用人单位在职职工人数 × 1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)× 上年用人单位在职职工年平均工资

...

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03
房地产企业增值税留抵退税后相关报表如何申报?


1、符合条件的纳税人申请办理留抵退税,应于符合留抵退税条件的次月起,在增值税纳税申报期内,完成本期增值税纳税申报后,提出申请。

 2、纳税人收到退税款项的当月,应将退税额从增值税进项税额中转出。

借:银行存款

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

在发票采集中的进项税额转出中填写留抵退税金额

image.png

增值税附表(二)中进项税额转出栏次会自动带进项税额转出的的数据。同时在增值税及附加税费申报表附列资料(五)(附加税费情况表)

 

image.png

第8行中和第10行中会自动带出留抵退税金额

增值税主表第14行(进项税额转出)栏次会带出转出的金额,

 3、对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教 育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额:自收到留抵退税额之日起,应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除,没有时间限制,当期未扣除完的余额,在以后纳税申报期按规定继续扣除财税[2018]80号 (关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知)

下面我们举个例子来说明下,如何计算缴纳城建税

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04
职考每日一答


【多选题】2×19年11月2日,某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入,该补助在2×19年12月10日按拨款部门的规定资助给了贫困学生。对于该事项的核算,下列说法中正确的有(  )。

A.该笔收入属于限定性收入

B.该笔收入属于交换交易收入

C.该笔收入在12月10日转为非限定性收入

D.该笔收入在12月31日应转入限定性净资产

→答案与解析见原文https://www.mykuaiji.com/post/18335.html?a=&c=


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