【会计人早报0920】关于中秋节的月饼及券财务处理全了!11项财税政策汇总+13种使用场景的做账报税攻略

2021-09-18 09:41:21
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会计人早报·第421期


01
关于中秋节的月饼及券财务处理全了!11项财税政策汇总+13种使用场景的做账报税攻略

先说政策


  税务政策一

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第四条规定:“单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:

  (一)将货物交付其他单位或者个人代销;

  (二)销售代销货物;

  (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

  (四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

  (五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

  (五)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

  (六)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

  (七)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。


  税务政策二

  《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定,企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入:

  (1)用于市场推广或销售;

  (2)用于交际应酬;

  (3)用于职工奖励或福利;

  (4)用于股息分配;

  (5)用于对外捐赠;

  (6)其他改变资产所有权属的用途。


  税务政策三

  根据《增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

  (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

  (二)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;

  (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;

  (四)国务院规定的其他项目。


  税务政策四

  根据个人所得税法第四条规定:“下列各项个人所得,免征个人所得税:……(四)福利费、抚恤金、救济金;”另根据个人所得税法实施条例规定:所称福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。

  依据国税发〔1998〕155号文件,是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。


  税务政策五

  根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部、税务总局公告2019年第74号)第三条的规定,企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。


  税务政策六

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定:“企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。”


  税务政策七

  《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)第一条规定,企业职工福利费包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利。

月饼及月饼券涉及到的账税处理




情形二:自产月饼用于集体福利




情形三:购买月饼发放给职工(包括离退休人员)




情形四:自产月饼发放给职工(包括离退休人员)




情形五:自产月饼赠送给客户




情形六:购买月饼赠送给客户




 情形七:自产月饼用于捐赠(限额和全额)




情形八:买一赠一



情形九:自产月饼用于市场推广




情形十:充值卡送月饼




情形十一:给职工和客户发放购物卡




情形十二:给职工和客户发网络红包




情形十三:现金发放过节费



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02
@小规模纳税人:免征增值税政策的销售额这样确定


近日,国家税务总局推出最新一期“税务讲堂”课程,国家税务总局货物和劳务税司副司长吴晓强详细解读小规模纳税人免征增值税政策。今天我们学习:小规模纳税人免征增值税政策的销售额如何确定?都包括哪些?小规模纳税人免征增值税政策销售额如何确定

政策规定:小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后,未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

适用差额征税的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。税人免征增值税政策

销售额是指开展属于增值税应税范围业务取得的销售额,包括免税销售额、出口免税销售额等等。

这里举一个例子,以便大家理解。

一家小型超市属于按月纳税的增值税小规模纳税人,除了卖日用百货外,还零售新鲜蔬菜。该超市销售新鲜蔬菜取得的销售额,按规定一直享受蔬菜流通环节免征增值税政策。在确认小规模纳税人免征增值税政策的销售额时,免税销售额也应计算在总销售额内,以判断月销售额是否在15万元以下。如果这家超市8月份销售日用百货取得销售收入12万元,销售蔬菜取得收入4万元,因合计销售额16万元,超过15万元,因此其销售日用百货取得的12万元收入,不能享受免税政策。


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03
总分机构之间移送货物要视同销售吗?


甲公司经营范围包括房地产开发和住宿业,乙酒店是其同一市内的分支机构。甲、乙公司独立核算,增值税分别纳税(不同税号)。甲公司采购了一批酒店用品(取得增值税专用发票),移送给乙公司使用,甲公司可以抵扣进项税额吗?这批货物要不要缴税呢?增值税和企业所得税都要缴吗?

分析:

一、汇总纳税还是分开纳税

(一)增值税

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条第一款规定,固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。可见,对不在同一县(市)的总分机构一般情况下应当分别纳税,汇总纳税需经批准。对在同一县(市)的总分机构,文件未作明确要求。

(二)企业所得税

根据《企业所得税法》第五十条第二款规定,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。

根据《企业所得税法实施条例》第一百二十五条规定,企业汇总计算并缴纳企业所得税时,应当统一核算应纳税所得额,具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。

根据上述规定,甲乙公司增值税可以独立核算分开纳税,企业所得税应当统一核算汇总纳税。


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