法务会计调查学习8

2021-09-18 07:57:50
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【法务会计调查学习8】


将此场景与另一个场景进行对比。 警务人员发现车库灯亮了,门开了,走上车道,看到一切井井有条,就走了。 一个小时后,有人偷走了车库的全部物品。 如果您发现警官已经提前一个小时到现场,并且没有唤醒您建议关闭车库门,您可能会对警官的判断感到失望。但是如果警官叫醒了您,并敦促您关闭门并关灯,您会很恼火。 大声抱怨不便。尽管如此,您还是会站起来,关上灯,关上门。

 

我们所有人都可以想象到与巡逻人员及其选择有关的各种各样的情况,并且对进行多少调查是有各种各样的看法的。 有些厌恶风险的居民无疑会希望警官检查他们的汽车是否仍在那儿,即使车灯熄灭并且门已关闭。 另一些人则认为,对于那种情况下的最小风险而言,检查成本太高。 还有一些人主张隐私权,也许是说,即使开着灯并且门开着,也要远离,除非明显在进行犯罪。

 

我的看法。以上例子生动地描述了我们在美国电影里看到的场景。调查员的经验和工作在于看到东西,是否开始着手工作。工作会带来额外的成本和意见。最微小的情景差别,都会引起调查员的警觉。而我想审计师是不会这样的。尽管,审计师的职业怀疑态度也是从业素质之一。

 

就像巡逻人员一样,审计员也坐在客户公司外面,以不完整的视角查看正在发生的一切。就像巡逻人员一样,审计员不能一次到公司的所有地方,也不能在每个时期访问每个地点,并且只能在访问的地点对交易进行抽样,而不是检查每个交易。此外,在进行审核之前,审核员必须选择要检查的交易或控制的时间,位置和性质,即,对审核工作的范围做出判断。最后,在检查抽样项目时(例如巡逻人员观察车库),审计师必须权衡风险和期望,以决定进一步检查的正确范围。发现潜在问题的审计师必须决定是否扩大审计范围,例如通过进一步的调查,或根据现有证据表明没有发现任何不当之处而作出结论。在整个审计过程中,大大小小的选择和判断。


我的看法。以上的描述非常准确。审计师从开始执行审计计划时候,就不停地面对决策和评估。计划当然已经了然于胸,但是还有很多额外的想法因为现场的实际情况而冒出来。做和不做,做多深,一直围绕的审计师。调查员不是这样,一旦启动调查,必然会深入拿到证据。深入去拿到一切可以拿到的证据。用证据链把案情还原出来,而非用推断的方法形成结论。这也就是通常听到的“大胆假设,小心求证”。


让我想起了一件往事。对几笔费用报销的调查。只有2天时间要调查清楚约3万元的一次客户营销活动的真实性。基本就是用侦探的思路开展工作。紧锣密鼓地搞了一天半,而后跟对手摊牌。碍于篇幅,本次不再细谈这个事了。有机会写个故事给大家看。

 

未完待续。。。

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