非贸付汇的涉税问题之一

随着中国国际进口博览会、“一带一路”走出去的深入开展,中外经济往来日益密切,越来越多的境内企业会涉及到向境外支付咨询服务费、专利技术使用费等等这些属于非贸易付汇的项目。

很多人以为向境外付汇么,去银行就好了,我们企业正常做成本费用,和代扣代缴税费有什么关系?

 

当然有关系。

 

境外公司其所得的来源地为中国境内,属于应税的范畴。

 

但是,境外公司没有在中国境内注册,属于非居民企业,难以自行履行纳税义务。


应由支付方,即中国境内的公司代扣代缴涉及的增值税及附加和企业所得税。


那么,中国境内公司要如何操作呢?

640 (3).jpg

填表的注意事项也很多,需仔细阅读: 

第一步,非居民组织临时登记(电子税务局)

640 (1).png

注:如之前已经有过登记信息的非居民企业可以跳过此步骤,如没有操作过的,也可以随同第三步,在第二步的备案完成后一并到大厅操作。

 

第二步,境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案 

注意:务必在合同签订日起30日内,通过电子税务局办理备案,同时需要上传已经备好的中英文文件,包括中英文合同及Invoice。

如是全英文的文件需要同时上传中文翻译件。

 

第三步,征收方式鉴定 (大厅)

 

带好第二步通过的备案表执照公章,去大厅填写《非居民企业所得税征收方式鉴定表》。这张表长这个样子:

640 (1).jpg

另外,还要自行填写核定利润率,下图是相关行业的参考核定利润率:

640 (2).png

 

第四步,自行判断税收协定相关优惠

根据国家税务总局关于发布《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》的公告2019年35号文,自2020年1月1日起,纳税人自行判断是否享受协定待遇,资料留存备查,税务机关有后续管理权

 

第五步,申报纳税(网上申报系统)

A 代扣代缴增值税及附加

B代扣代缴企业所得税


第六步,服务贸易等项目对外支付税务备案 

笔支付小于等于5万美金无需办理支付备案表,自行忽略第六步。

A.网厅申请

B.大厅领取备案表

一定要去领,银行实际付汇的时候是需要的。

 

划重点

1.税率的问题,合同上需明确是含税还是不含税,否则会影响税金的数值。

增值税和企业所得税在合同金额含不含税的几种情况下计算公式是不同的。关于税金如何计算及注意事项,单独再开一篇说。

2.每个项目需要仔细核对,比如税务备案的非居民企业的名称/银行名称/开户行网点等等,所有的信息都不要填错,否则会增加很多不必要的工作量。 

3.政策在细节操作上会经常变动,一定要按照最新的政策走。

4.跨境支付无小事,谈合同时一定先把税费考虑周全。

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  • 发表于 2021-09-15 09:09
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  • 分类:财会头条

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五柒
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