【会计人早报0821】进项留抵税额,可否抵减增值税预交税款欠税?这两个税局有回复!

1、进项留抵税额,可否抵减增值税预交税款欠税?这两个税局有回复!
2、女员工生孩子期间,公司还发工资吗?生育津贴怎么做账?
3、汽车行业的销售会计分录汇总
4、课程预告:《造假账、内外账已经过时,请进入合理避税的时代》8月24日 晚8点准时开课~

会计人早报·第391期



01
进项留抵税额,可否抵减增值税预交税款欠税?这两个税局有回复!


问题内容:我公司为房地产开发企业,目前处于预售阶段,按实收款申报增值税预交税款,因公司资金周转困难,难以按时缴纳税款,请问我司是否按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发[2004]112号)规定,用进项留抵税额抵减增值税预交税款欠税。

答复内容:您好!您提交的问题已收悉,现针对您所提供的信息回复如下:根据《河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之二)》的规定:

七、关于房地产开发企业增值税留抵税额是否可以抵减预缴税款问题

房地产开发企业的增值税留抵税额不能抵减预缴税款。

例如:2016年8月,某适用一般计税方法的房地产开发企业取得不含税销售收入1000万元,应当预缴增值税30万元,当月该公司留抵税额50万元。此时,该公司应当缴纳预缴增值税30万元,50万元留抵税额继续留抵,而不允许以留抵税额抵减预缴税额。

在纳税申报上,当月有留抵税额时,《增值税纳税申报表》主表第24行“应纳税额合计”为0,第28行“分次预缴税额”也为0,可见不能相互抵减。

在会计处理上,预缴的增值税一般在“应缴税费—未缴增值税”科目借方记载,而增值税留抵税额在“应缴税费—应缴增值税(进项税额)”专栏记载。两者属于不同的会计科目,不能相互抵减。   


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02
女员工生孩子期间,公司还发工资吗?生育津贴怎么做账?


一、关于生育津贴怎么做账?

收到生育津贴:

    借:银行存款-X行X号

     贷:其他应付款-生育津贴-XX员工

津贴大于该员工工资:

    借:其他应付款-生育津贴-XX员工

     贷:应付职工薪酬 - 工资(税前工资)

                      - 福利费(多出的部分)

津贴小于该员工工资:

    借:其他应付款-生育津贴-XX员工(津贴额度)

        管理费用/销售费用/制造费用等(不足的部分公司补足)

     贷:应付职工薪酬-工资(税前工资)


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03
汽车行业的销售会计分录汇总


一、整车采购及销售

  1、采购汽车,预付车款

  借:预付账款

  贷:银行存款

  2、收到采购发票,支付余款

  借:商品采购

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

  预付账款

  3、商品入库

  借:库存商品

  贷:商品采购

  4、销售汽车

  (1)收到客户预收款

  借:银行存款

  贷:预收账款-预收车款

  其他应付款-代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费)

  (2)开具机动车发票

  借:预收账款——预收车款(客户)

  贷:产品销售收入——汽车销售收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

...


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课程预告

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