【会计人早报0722】食堂买菜没有发票?会计这做太机智了!

1、新收入准则下预估销售退回的会计、税务与递延所得税处理
2、食堂买菜没有发票?会计这做太机智了!
3、如何使用白条做税收筹划?
4、课程推荐:《企业纳税筹划实务》下午3点

会计人早报·第361期


01
新收入准则下预估销售退回的会计、税务与递延所得税处理

最近有人咨询:预估销售退回需要确认递延所得税资产吗?

执行新收入准则,预估存在销售退回的情况,并没有将所有收入确认为收入,而是根据退货率确认预计负债,确认应收退货成本。税法是否不确认销售退回部分?那么对应的递延所得税资产是否要对应进行确认?

解答:

企业执行新收入准则情况下,根据预估的退货率确认预计负债(预估退货)和应退货成本,实际上是少确认了收入。

而税法方面(企业所得税),对于退货的确认是按照实际发生后才能确认,《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定:“企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。”

因此,会计确认的收入与成本,与税务确认的应税收入与成本,是存在明显差异的。差异的结果,就是需要在企业所得税汇算申报时,做纳税调增。

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02
食堂买菜没有发票?会计这做太机智了!

1.小食堂

单位的小食堂供应自己十几个员工吃饭,每天买菜几百块钱。

根据国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》,企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

用大白话说就是每天在每个摊位买菜,500元以下可以用收据入账作为税前扣除的凭证。

2.中等食堂

规模稍大,或者有多个食堂,每天买菜金额较大,500元不能解决问题。

不在市场上零星买菜,而是定点买菜,成为他的大客户。可以开发票或代开发票给你哟~并且开票方不用交增值税哟~但是你拿到发票可以计算抵扣进项税额。

根据《关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税[2011]137号),免征蔬菜流通环节增值税,对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜,属于所述蔬菜的范围。

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03
如何使用白条做税收筹划?


巧用“白条”支出筹划个人所得税本文所称“白条支出”,是指企业发生的真实、合理的支出,由于各种原因无法按规定取得发票、指定票据,只能以白条或者不是指定的发票入账。区别于虚构业务凭发票套现的不规范操作方式。

白条支出可以节税,为啥? 白条支出可以减少企业的会计利润,只是在年度汇算清缴时被要求做纳税调增处理,对企业所得税的扣除没有贡献,但对有税后利润,需要向自然人股东分配利润的企业而言, 白条支出可以降低利润分配环节股东个人所得税。

案例一:有利润企业白条支出降低利润分配环节个税 

—家企业,自然人持股,企业所得税后利润1000 万元,分到自然人股东名下,需要缴纳200万元个税,现在老板准备对乡镇一级捐赠100万元,按捐赠扣除相关规定,该100万元捐赠支出不能在企业所得税前列支,以下两种方式处理会有不同:

方式一:以企业名义捐赠

以企业名义支出100万元,由于是直接对乡镇捐赠,无法在企业所得税前列支,但其会计利润变为900万元,以后利润分配到个人名下,只按900万元缴纳个税,100万无需缴纳个人所得税。

(注:必须是企业生产经营真实、合理的支出,如直接用于老板、员工个人消费,依据财税[2008]83 号等文规定,仍需要视同所得缴纳个税)

方式二:以个人名义捐赠

老板个人掏腰包,则100万元不能在企业账上列支。个人捐赠之后,其企业仍有1000万元的利润,老板再从企业账上拿钱,只能是税后(扣了企业所得税、个人所得税之后的), 该100万元仍需缴纳20 万个人所得税。

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黄佳佳
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