【20210427】会计人早报:企业所得税汇算清缴ing,跨年度结转费用汇缴该如何填报扣除?

1、企业所得税汇算清缴ing,跨年度结转费用汇缴该如何填报扣除?
2、举个案例:小型微利企业所得税优惠政策的运用!
3、企业所得税预缴申报表修订,房地产企业又有利好
4、个体工商户今年经营所得已缴税款的,还能享受新出台的优惠政策吗?
4月27日会计人早报


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一、企业所得税汇算清缴ing,跨年度结转费用汇缴该如何填报扣除?


财务朋友们,2020年度企业所得税汇算清缴您完成了吗?

今天,申税小微手把手教你——汇缴过程中如何填报跨年度结转费用,一起来学习吧!

01

职工教育经费

《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号),自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

汇算清缴时,通过《A105050     职工薪酬支出及纳税调整明细表》第5行第4列,填报纳税人以前年度累计结转准予扣除的职工教育经费支出余额。6409VRQS9WE.png

02

广告费和业务宣传费

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

《税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2020年第43号),对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

汇算清缴时,通过《A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》第8行,填报以前年度允许税前扣除但超过扣除限额未扣除、结转扣除的广告费和业务宣传费的金额。640.png


……

原文:https://www.mykuaiji.com/post/16434.html

二、举个案例:小型微利企业所得税优惠政策的运用!

案例一

案例一:
王总想注册一家科技公司,自然人股权架构100%控股,认缴100万元,实缴0元,基本上未经营,2年后股权转让给北京某机构,转让价100万元。
请问:
这次股权转让王总需要缴纳多少个人所得税?
答复:
个人所得税=100万元*20%=20万元

2

案例二

王总想注册一家科技公司,用一家新成立的管理公司来间接架构100%控股(双层架构),认缴100万元,实缴0元,基本上未经营,2年后把科技公司股权转让给北京某机构,转让价100万元。
请问:
这次股权转让管理公司需要缴纳多少企业所得税?
答复:
企业所得税=100万元*2.5%=2.5万元
节税:
20万元-2.5万元=17.5万元

3

参考

参考一:
《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)规定:
为进一步支持小微企业和个体工商户发展,现就实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策有关事项公告如下:  
一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上,再减半征收企业所得税。  
二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行优惠政策基础上,减半征收个人所得税。  
三、本公告执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。


……

原文:https://www.mykuaiji.com/post/16433.html


三、企业所得税预缴申报表修订,房地产企业又有利好

继2019版预缴申报表将主表第4行“特定业务计算的应纳税所得额”填报说明修改为房地产开发企业在未完工产品预售收入结转完工产品收入后,可以按照实际利润在预缴时对预计毛利额进行纳税调整,为房地产开发企业大幅减负后,2021版预缴申报表再度为房地产开发企业减负。


房地产开发企业在预售环节,存在实际缴纳但在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税金及附加,按照2019、2020版预缴申报表填报说明,“特定业务计算的应纳税所得额”只包括房地产开发企业销售未完工开发产品计算的预计毛利额。由于预缴申报时的利润总额按照会计制度填报,企业在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税金及附加自然不能在应纳税所得额中扣除。但年度申报表A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第25行“实际发生的税金及附加、土地增值税”,填报说明为“房地产企业销售未完工产品实际发生的税金及附加、土地增值税,且在会计核算中未计入当期损益的金额。”即该部分税金在预缴时不扣除,在汇算清缴时扣除。


2021版预缴申报主表第4行“特定业务计算的应纳税所得额”填报说明修改为:“房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入,按照税收规定的预计计税毛利率计算出预计毛利额,扣除实际缴纳且在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税金及附加后的金额,在此行填报。”该部分税金在预缴时即可扣除,对房地产开发企业是利好,减少了其资金占用。


举例说明:


某房地产开发企业2021年一季度取得预售收入10000万元(不含税),发生期间费用200万元,计入损益的税金20万元,已缴纳未计入损益的税金40万元,预计计税毛利率15%。


原填报口径下:该房地产开发企业一季度预缴企业所得税=(10000×15%-200-20)×25%=320万元;


现填报口径下:该房地产开发企业一季度预缴企业所得税=(10000×15%-200-20-40)×25%=310万元。

……

原文:https://www.mykuaiji.com/post/16432.html

四、个体工商户今年经营所得已缴税款的,还能享受新出台的优惠政策吗?

为进一步支持小微企业和个体工商户发展,财政部、税务总局近日联合发布《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)明确,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上,再减半征收企业所得税;对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行优惠政策基础上,减半征收个人所得税。


为方便纳税人准确理解、精准享受相关政策,国家税务总局同步发布《关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号),就有关问题进行解读。今天带你了解↓


个体工商户今年经营所得已缴税款的,还能享受优惠政策吗?


为向纳税人最大程度释放减税红利,个体工商户今年经营所得已经缴纳税款的,也能享受税收优惠。


具体办法是,2021年1月1日至本公告发布前,个体工商户已经缴纳当年经营所得个人所得税的,可自动抵减以后月份的税款,当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税;也可直接申请退还应减免的税款。


……

原文:https://www.mykuaiji.com/post/16431.html

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