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【20210409】会计人早报：优惠最新政策来了！两部门发文进一步完善研发费用税前加计扣除政策

2021-04-08 16:02:11
# 会计早报
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4月9日·会计人早报


一、优惠最新政策来了！两部门发文进一步完善研发费用税前加计扣除政策


财政部 税务总局

关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告

财政部 税务总局公告2021年第13号

　　

　　为进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新，现就企业研发费用税前加计扣除政策有关问题公告如下：

　　

　　一、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

　　

　　本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T 4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

　　

　　二、企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。

　　

　　符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与相关政策规定的其他资料一并留存备查。

　　

　　企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。

　　

　　三、企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

　　

　　四、本公告自2021年1月1日起执行。

　　

　　特此公告。

　　

财政部

税务总局

2021年3月31日


……


原文：https://www.mykuaiji.com/post/16200.html

二、收藏！企业所得税税前扣除凭证热点问题


　　目前，2020年度企业所得税汇算清缴正在进行，不少纳税人提出了税前扣除凭证的相关问题，今天我们整理了几个常见的热点问题进行解答，快收藏转发给小伙伴吧~


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企业所得税税前扣除凭证热点问题↓


1

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》是否适用于非居民企业？


　　答：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）所称企业，是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。

……

原文：https://www.mykuaiji.com/post/16201.html

三、干货总结！带你弄懂研发费用加计扣除八大问题！

今年《政府工作报告》指出，延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%。今天申税小微梳理了研发费用加计扣除常见的八大问题，快快收下这些干货吧——


01


所有企业都能享受研发费用加计扣除吗？


注意：不是！


根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）和《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2015〕97号），烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商业服务业、娱乐业及财政部和国家税务总局规定的其他行业属于负面清单行业，以上述业务为主营业务，研发费用发生当年的主营业务收入占企业按《企业所得税法》第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益余额50%（不含）以上的企业，不能享受研发费用加计扣除政策。


02


企业所得税实行核定征收的企业也允许享受研发费用加计扣除的优惠政策吗？


注意：不是！


《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）文件规定，研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。按核定征收方式缴纳企业所得税的企业不能享受此项优惠政策。


03


研发支出不进行单独会计处理的企业也可以享受加计扣除税收优惠吗？


注意：不能！


财税〔2015〕119号文件规定，企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。同时，对享受加计扣除的研发费用，按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额；企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。


……

原文：https://www.mykuaiji.com/post/16202.html

四、只有平庸的人，才总处于最佳状态：给管理者的8个建议

   

— 1 —
极限施压。

去年10月2日，特朗普确认感染新冠肺炎，一时引起轩然大波。
回顾特朗普上任以来，特朗普对我们是真的非常不友好。
加征关税、污名化、打压华为......
采取了各种极限施压的策略。
什么叫极限施压？鲁迅曾经说过类似的策略，大意是，
人的性情总是喜欢调和折中的。
譬如你说，这屋子太暗，须在这里开个窗，大家一定是不允许的。
但是，如果你主张拆掉屋顶，他们就来调和，愿意开窗了。
这就是极限施压的谈判策略。
在这方面，特朗普用的驾轻就熟。
所以，作为管理者，你可以不应用这种策略，但是你不能不了解。

— 2 —
低位的安全感，中位的公平感和高位的目标感。

这句话是什么意思呢？
就是说，当你在做管理的时候，越低层的员工越在乎的是安全感。
没有安全感，就是感觉没办法保护自己。
比如感觉自己的岗位不稳，有被裁掉的风险。
中位的员工可能已经不用担心安全感的问题了。
这个工作不想做了，很快就可以找到新的工作；根本不会去考虑生存下去的问题，所以中位的人更在乎是公平感。
他们更在乎：凭什么是给他这样的待遇，而我没有？
那高位的员工呢？
高位的员工更在乎目标感。
什么是目标感？
就是这件事儿为什么要这么做？这样做的原因是什么？这样做有什么意义？
所以，管理者在面对不同级别的员工的时候，要照顾到的情绪和感觉是不一样的。
所以，作为管理者，低位员工，你要给安全感；中位员工，你要给公平感；而高位员工，你要给目标感。


— 3 —
只有平庸的人，才总是处于最佳状态。

这句话什么意思呢？
就是说，一个人之所以处于最佳状态，是觉得他做什么事都很顺利，做什么事都很轻松拿手。
但，当他开始享受这种状态，也就是开始享受这种所谓的最佳状态的时候，那么他就会停留在这个地方。
所以，他就会一直处于这种叫平庸的状态。
换句话说，只有平庸的人才处于最佳状态。
所以，当你感觉到自己处于最佳状态的时候，就说明自己正在流于平庸了。这个时候，你该怎么办？
你必须要想办法去做一些有挑战的事情，去经历痛苦，去感受焦虑。
这样，你才会再往前走。

所以，记住，只有平庸的人才总是处于最佳状态。


— 4 —
68%的老师认为自己的教学水平位列前25%。

这是我看到的一组统计数据。
我觉得，这对管理者管理下属，甚至管理自己非常有帮助。
这个数据说明什么呢？
说明，人总是对自己有过高的判断。
什么意思？
比如，两个人做家务，你说你做的多，他说他做的多。
把两个人说的加在一起，那两个人所做的家务之和通常是超过100%的。
再比如，80%的人都会觉得自己的智商超过平均水平（中位数）。
但其实，这个世界上有一半人的智商比平均水平（中位数）要低。
所以，人总是高估自己。
这是一个常见的现象。
那么，我们认识到这个现象的目的是什么？
目的是，我们要知道当我们评估自己的时候，经常是高估的；对别人经常是低估。
那怎么办？
在给自己的评估结果上打7折，给别人的评估上再翻一倍。

……

原文：https://www.mykuaiji.com/post/16203.html


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