【20210407】会计人早报:4月1日开始实施的税费政策目录及要点

1、4月1日开始实施的税费政策目录及要点
2、小规模纳税人增值税免税月销售额提高至15万元!确定销售额要注意两点
3、小规模纳税人享受最新优惠,这些问题你遇到过吗?
4、提醒!研发费用加计扣除,这些资料需留存备查

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4月7日·会计人早报


一、4月1日开始实施的税费政策目录及要点

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原文:https://www.mykuaiji.com/post/16161.html

二、小规模纳税人增值税免税月销售额提高至15万元!确定销售额要注意两点

小规模纳税人起征点月销售额标准提高以后,

销售额的执行口径是否有变化?

  没有变化。纳税人确定销售额有两个要点:

  

  一是以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额,判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响,使纳税人更充分享受政策,本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同),但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,也可享受小规模纳税人免税政策。

  

  二是适用增值税差额征税政策的,以差额后的余额为销售额,确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

  

  举例说明:按季度申报的小规模纳税人A在2021年4月销售货物10万元,5月提供建筑服务取得收入40万元,同时向其他建筑企业支付分包款12万元,6月销售不动产200万元。则A小规模纳税人2021年第二季度(4-6月)差额后合计销售额238万元(=10+40-12+200),超过45万元,但是扣除200万元不动产,差额后的销售额是38万元(=10+40-12),不超过45万元,可以享受小规模纳税人免税政策。同时,纳税人销售不动产200万元应依法纳税。


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原文:https://www.mykuaiji.com/post/16163.html

三、小规模纳税人享受最新优惠,这些问题你遇到过吗?

01

小微企业从什么时候开始月收入15万以下免征增值税?

答:自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

02

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,适用2021年11号规定吗?

答:适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

03

预缴增值税税款的小规模纳税人,月销售额未超15万,还需要预缴吗?

答:按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的,当期无需预缴税款。

04

小规模纳税人月不超15万免征增值税,我今年第一季度没超45万但是超了30万了,需要缴纳税款吗?

答:《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)写明优惠内容从2021年4月1日开始实行,第一季度的税款还是按照以前季度不超30万的免征增值税,超过30万还是要进行缴纳的。

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原文:https://www.mykuaiji.com/post/16165.html

四、提醒!研发费用加计扣除,这些资料需留存备查

一、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除

主要留存备查资料:

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;
2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;
3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;
4.从事研发活动的人员(包括外聘人员)和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料);
5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;
6.“研发支出”辅助账及汇总表;
7.企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查。
科技型中小企业还需留存备查:

科技型中小企业取得的入库登记编号证明资料。

二、企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除

主要留存备查资料:

1.创意设计活动相关合同;
2.创意设计活动相关费用核算情况的说明。

三、委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除

主要留存备查资料:

1.企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件;

2.委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

3.经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同;

4.“研发支出”辅助账及汇总表;

5.委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据;

6.当年委托研发项目的进展情况等资料。

企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查。

政策依据:

1.《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)
2.《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)

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原文:https://www.mykuaiji.com/post/16166.html


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