汇算清缴周刊(3.24-3.31)
一年一度的企业所得税汇算清缴已然拉开序幕,不论您是职场小白,还是资深财务,汇算清缴都是必修科目。
所以,会计家园特别为您准备了汇算清缴周刊,陪伴您走过汇算清缴的每一关,希望能够为您带来实实在在的帮助。
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汇算清缴必看!企业所得税申报表填报热点
视同销售是否需要纳税调整?
“您好,请问我们公司将自产产品作为试用装,免费送给潜在客户,用于市场推广。会计上,我们直接将这部分支出按照账面成本计入了销售费用,在企业所得税汇算清缴的时候,如何进行纳税调整?在申报表中,又该如何填写呢?”
支持疫情防控捐赠能否全额扣除?
“您好,我公司去年对疫情严重地区进行了捐款,在企业所得税税前能否全额扣除?如何填写申报表?”2020年,全国人民众志成城、抗击新冠肺炎疫情。不少企业为支持疫情防控进行捐款,疫情捐款扣除类咨询,也是近期纳税人咨询的高频问题。
支持疫情防控的捐赠,能否在税前全额扣除,关键在于捐赠标的物和捐赠渠道。
《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)明确,企业间接捐赠用于疫情防控的现金和物品、直接向承担防疫工作医院捐赠的物品,可以在计算应纳税所得额时全额扣除。也就是说,企业可以根据捐赠标的物进行区分。如果捐赠的是物品,间接捐赠和直接向承担防疫工作医院的捐赠,可以在企业所得税税前全额扣除;如果捐赠的为现金,那么,只有间接捐赠,即通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关进行捐赠,才可以全额税前扣除。
对应到企业所得税年度纳税申报表的填写,企业需要填写《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)。假设2020年度,B公司通过武汉市青山区民政局捐赠20万元现金,那么,B公司需要在《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)的第8行~第10行“项目”中选择“支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠(通过公益性社会组织或国家机关捐赠)”,对应的第1列“账载金额”和第4列“税收金额”均填写200000。
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【图解税收】一图了解2020年度个人所得税综合所得汇算清缴
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汇算清缴这3项财务费用税前扣除,涉税风险要知道!
结合上述规定,上述3笔业务均为甲公司在境内发生的支出项目,其中A银行、B商贸公司与C金融公司均为增值税一般纳税人,因发生的资金借贷业务而支付的利息行为属于增值税应税项目,所有说,针对上述业务甲公司应以对方开具的发票作为企业所得税税前扣除的合法有效凭据。
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