【20210319】会计人早报:看看这5项费用税前扣除的几个条件,都给你总结梳理好了!
一、看看这5项费用税前扣除的几个条件,都给你总结梳理好了!
费用一
个人抬头的医药费发票能否所得税前扣除?
答复:
个人抬头的医药费要想做到所得税前扣除,必须满足三个条件:
(1)必须是公司的职工
(2)必须是企业实际发生的支出
(3)单位没有实行医疗统筹
提醒:
1、若企业未参加医疗统筹(社保),员工报销的个人医药费可以列入职工福利费,按规定在企业所得税税前扣除,超过工资薪金总额14%的部分在汇算清缴的时候做纳税调增。
2、若企业已参加医疗统筹(社保),在缴纳医疗保险费之外又给员工报销医疗费用,不能再企业所得税前扣除,若已经计入了福利费,则需要在汇算清缴的时候全部做纳税调增。
费用二
应收账款的坏账损失能否所得税前扣除?
答复:
应收账款的坏账损失若是要做到税前扣除,必须具备四个条件:
1. 坏账已经实际发生
2. 会计上已经做了损失处理
3. 证明损失的外部和内部证据链
4. 汇算清缴年报填报了A105090表
提醒:
既然是应收款项,通常越久越难以收回,所得税在这方面也有规定,通常三年是一个重要的门槛。
费用三
工资薪金能否所得税前扣除?
答复:
企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。
税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:
(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;
(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;
(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;
(四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;
(五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。
费用四
劳动保护费能否所得税前扣除?
答复:
劳动保护费想做到所得税前扣除,需要符合以下要求:
1、特定岗位员工必须在工作期间使用的用品。
2、确因工作需要为雇员配备或提供的用品。
3、劳动保护费支出只能是企业为员工发放的物品而不能是补贴
……
二、个税年度汇算有这6种情形,千万记得退税!
退税就是说汇算清缴时计算的税款小于预缴的税款,通常有以下几种情况:
(1)2020年年度有符合条件的专项附加扣除,但预缴税款时没有申报抵扣的。(登录个税APP查询预缴时是否申报)
专项附加扣除指的是子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人这六项支出。如果预缴时没有申报,汇算清缴时需要补充申报,会导致计算的税款减少产生退税。
其中,由于大病医疗只能在汇算清缴时申报,所以只要纳税人自己、配偶、或者未成年子女在2020年发生了符合条件的大病医疗支出一定会产生退税的。
(2)2020年综合所得年收入不足6万元,但平时预缴过个人所得税的,这种主要是由于收入分配不均匀导致的,随着2021年预扣预缴新规的施行,以后这种原因导致的退税将会变少。
(5)预缴税款时,未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的,如残疾人减征个人所得税优惠等。
(6)有符合条件的公益捐赠,但预缴税款时未办理扣除的。
有以上6种情形的纳税人一定要在个税APP上申请退税哦,别错过薅羊毛的机会哦。
……
三、一文学会“电子专票”入账小知识!
一、使用电子发票进行报销入账归档
依据《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》(财会〔2020〕6号,以下简称《通知》)规定,电子专票作为电子会计凭证的一种,同时满足下列条件的,可以仅使用电子专票进行报销入账归档:
除法律和行政法规另有规定外,同时满足下列条件的,单位可以仅使用电子会计凭证进行报销入账归档:
(一)接收的电子会计凭证经查验合法、真实;
(二)电子会计凭证的传输、存储安全、可靠,对电子会计凭证的任何篡改能够及时被发现;
(三)使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计凭证及其元数据,能够按照国家统一的会计制度完成会计核算业务,能够按照国家档案行政管理部门规定格式输出电子会计凭证及其元数据,设定了经办、审核、审批等必要的审签程序,且能有效防止电子会计凭证重复入账;
(四)电子会计凭证的归档及管理符合《会计档案管理办法》(财政部国家档案局第79号令)等要求。
采用电子专票进行报销、入账且本单位财务信息系统能导出符合国家档案部门规定的电子归档格式的,应当将电子专票与其他电子会计记账凭证等一起归档保存,电子专票不再需要打印和保存纸质件。
二、以纸质打印件作为报销入账归档依据
纳税人如果需要以电子发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的,应当根据《通知》规定,必须同时保存打印该纸质件的电子专票。 ……
四、合伙企业是否需要报送财务报表?
问:合伙企业是否需要报送财务报表?
答:根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)第二条规定,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。
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