税局重磅通知:尽量减少核定征收,个独企业被降温

2020-12-25 10:06:02
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核定征收是指由税务机关根据纳税人情况,在正常生产经营条件下,对其生产的应税产品查实核定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

近日,国家税务总局将对金税三期核心征管进行升级完善,同时也对财税体制改革支持提出数十项要求,包括持续推进增值税改革、改革个体工商户管理方式、扩大非税收入划转、强化增值税发票风险全链条管理等。

对不符合建账要求的个体工商户、个人独资企业适用定期定额征税办法虽然简化征收程序、降低征纳成本,但是随着税收现代化服务的不断推进,智能预填等一系列的电子化申报方式的推广,已大大简化的申报流程、降低了申报成本,使得定期定额征收方式的优势逐步淡化。

为什么要减少核定征收?

1、利用核定征收的“空壳公司”虚开发票风险大

例如,增值税一般纳税人A公司,为了减少企业所得税,专门在税收洼地成立了一家个人独资企业B给A公司开具费用发票。B企业利用核定征收的优惠政策,个人所得税税负较低,但A公司利润大幅下降,企业所得税大幅下降。

B公司享受优惠政策但没有实质性运营,而且涉及虚开发票,风险非常大!

2、利用核定征收的“空壳公司”转让利润风险大

例如,增值税一般纳税人A公司,为了减少企业所得税,专门在税收洼地成立了一家个人独资企业。A公司将货物以较低的价格销售给B公司,B公司再按照正常价格销售给客户。B企业利用核定征收的优惠政策,个人所得税税负较低,而A公司由于销售收入下降,企业所得税大幅下降。

A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的,属于有意偷逃税款,面临被纳税调整的风险!

税局重磅通知:尽量减少核定征收,个独企业被降温


3、高管注册个人独资企业筹划工资风险大

例如,甲是A公司的高管,年薪较高,适用45%的个人所得税税率。为了降低税负,甲成立个人独资企业,给A公司开具发票收取咨询费,个人独资企业可申请核定征收,税负较低,从而达到节税的目的。

若甲依然为A公司员工,则甲成立的个人独资企业给A公司开具发票可能涉及到虚开发票,若甲和A公司解除了劳动合同,只有服务协议,那么甲实质上作为劳动者的权益将无法保障,也存在一定的风险。

为什么明星都热衷注册工作室?原本160万的税变成16.2万

税局重磅通知:尽量减少核定征收,个独企业被降温


为什么当红明星都对个人独资企业都“情有独钟”呢?通过个人独资企业来节税,为什么是目前大多人选择的途径之一?国内目前火热的网红、游戏主播、主播均已以此类方式成立了多家个人独资企业?下面我们就具体谈谈关于个人独资企业的那些事

个人独资企业核定征收举例

小规模纳税人入驻山东、重庆园区成立个人独资企业,申请核定征收,个人生产经营所得税
核定后0.5%-2.1%,而针对一般纳税人也可以通过入驻园区申请核定征收,核定后个人生产经营所得税在0.5%--2.1%左右。

以小规模纳税人为例,企业增值税:1%,不缴纳企业所得税,个人所得税核定征收0.5-2.1%(小规模最高2.1%)。总体税负最高不超过3%,极大地降低了企业的整体税负。
个人独资核定征收案例分析:

该文化传媒服务公司,决定将500万利润额作为业务分流到个人独资企业来,入驻我们园区享受政策,税负:

增值税:500w/1.01*1%=4.95w

附加税:14.56w*6%=0.3w

个人生产经营所得税:500*10%*35%-6.55=10.95万

综合税负(4.95w+0.3w+10.95w)/500w3.2%

综上所述,我们可以得出,本来需要缴纳160万的税负现在只需要缴纳16.2万!税负减至3.2%

然而,随着核定征收被限制,个独企业的优势被“削弱”,明星们想要避税恐怕要另辟蹊径了!

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