企业获得政府补助,您的账务处理做对了吗?

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2020年,对于很多企业来说,都是比较艰难的一年。

受疫情影响,很多企业的营收大幅下滑,收益锐减,甚至入不敷出。

面对这种天灾,我们的政府也是尽最大可能在扶持企业,比如减免税款,财政补贴等。

您企业今年是否收到了政府补助?对于收到的政府补助您是如何入账的呢?

很多会计人员可能认为,政府补助属于日常经营活动以外的收入,因此都计入了营业外收入。实际上,这种做法并不一定都是正确的。

2017年新发布的《企业会计准则-政府补助》中增设了“其他收益”的会计科目,并且提出了总额法和净额法两种不同的核算法方式,使得政府补助的账务处理变得尤为复杂。

今天,小编就给大家详细解说一下政府补助的账务处理。

一、什么是政府补助?

政府补助,是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息,以及无偿给予非货币性资产等。

注意:如果企业从政府取得的补助与企业销售商品或提供劳务等活动密切相关,且来源于政府的经济资源是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分,不适用政府补助准则,应根据收入准则进行相应的账务处理。

二、收到政府补助,如何进行会计处理?

新的政府补助准则施行后,企业财务人员在确定政府补助的账务处理时,需要考虑以下三个层面的问题:

1、我公司的政府补助,选择总额法核算还是净额法核算?

总额法,指的是在确认政府补助时,将其全额确认为收益,而不是作为相关资产账面价值或者成本费用等的扣减; 净额法,则是将政府补助确认为对相关资产账面价值或者所补偿成本费用等的扣减。

企业财务人员应当根据经济业务的实质, 判断某一类政府补助业务应当采用总额法还是净额法。通常情况下,对同类或类似政府补助业务只能选用一种方法,同时,企业对该业务应当一贯地运用该方法,不得随意变更。企业对某些补助只能采用一种方法,例如,对一般纳税人增值税即征即退只能采用总额法进行会计处理。

如果按总额法核算,需要区分是日常活动相关还是非日常活动相关。

2、该笔政府补助是资产相关还是收益相关?

与资产相关的政府补助,是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助;与收益相关的政府补助,是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

例如,企业购买环保设备取得的财政补贴属于资产相关的政府补助,而企业取得的稳岗补贴就属于收益相关的补助。

如果是收益相关的政府补助,还需要区分属于补偿已经发生的支出还是即将发生的支出。

3、该笔政府补助属于日常活动相关还是非日常活动相关?

是否属于日常活动相关,财务人员根据企业的日常经营活动判断即可。

以上三个问题,不同的情况对应的会计科目均有不同,为了方便大家区分,小编列了一个表格:

(可点击图片后放大查看)

从上述表格可以看出,总额法下收到政府补助计入收益类科目,净额法下收到政府补助冲减相应的成本费用,其对损益的影响并没有什么区别,但是在税务上却需要格外注意,尤其是涉及到企业研发的政府补助,有加计扣除的情况下,选择不同的核算方式,其所得税税负将会大有不同!

来源:亿企赢17win


  • 发表于 2020-11-26 15:37
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  • 分类:财税知识

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