企业违法虚开发票,被稽查补缴税款的情况下,还能申请延期缴纳吗?

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       对于偷税漏税的监管,法国更是在2018年引入了人工智能算法追缴逃税,2019年又花费了2000万欧元来改进税务稽查信息工具。2019年一整年,法国税务部门借助人工智能遴选出了10万份有问题的申报,这么厉害吗?


       法国人工智能算法是将纳税户的银行、税务、不动产、社保、社会补贴、以及企业的专利商标等多领域数据进行对比分析,找出其中可能存在的违规之处,例如企业隐瞒营业额、刻意低估房产价值、银行账户可疑现金流动等,在2019年帮助法国追缴逃税7.8亿欧元!


        可见国外对偷逃国家税收的监管力度也是十分的严格,不亚于国内,我们再看看下面两个情况,也是容易因为误解而误判税务风险的偷逃税款案例!

 

1、找熟人“代开”发票,不算虚开发票?


      【案例1】厦门某服务公司为了少缴税款,通过虚开普票方式达到目的,自以为熟人交易、行为隐蔽又是普通发票,不易被发现在没有真实业务往来的情况下通过找熟人(南京某酒店管理有限公司)开具了16份增值税普通发票,涉及金额137.82万元,税额4.13万元。

 

     “这16份发票是认识很多年的商业伙伴和我介绍的,说是有空闲的发票,因为是熟人,又是普通发票,我觉得应该没什么关系,就支付一些手续费,拿了那几份发票。”厦门某服务公司法人陈某在税务稽查案件中这么交待。



听起来是不是很熟悉?


      虚开发票行为并非无知者无罪,仍然需要补缴税款承担责任,这次的处罚结果是:1.将厦门市湖里区某会议服务公司列入税收违法“黑名单”,并将当事人信息提给相关部门,依法对当事人采取联合惩戒和管理措施。2.企业纳税信用级别直接被判为D级3.限定该企业一次最多领购增值税专用发票25份;一个月内多次领用专用发票的,从当月第二次领购专用发票起,按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税,未预缴增值税的,不再向其发售专用发票,这三条处罚条条都会严重影响企业的日常经营,实在得不偿失。

 

2、税务局代开的发票不会被稽查?


      很多人认为,找税务局代开发票的安全系数高,税局自己开出去的发票总不会被稽查了吧?如果税局代开的发票不符合税法规定和交易事实,企业、代开发票的税务所科员是一个也躲不了。


真实案例:

       李某某是国家税务总局天津市某区税务局的科员,从事代开发票岗位,2019年8月天津市静海区人民检察院以涉嫌犯玩忽职守罪起诉了李某某,在李某某在职期间,违反实名办税相关规定,也没有对办税人员的身份信息做对比、核实业务真实性,多个单位以虚假身份证件、资产证明申请代开发票,李某某为其开具了增值税发票,造成国家税款巨额损失。


    至2019年3月4日,涉案企业也依法做进项税额转出756600元,补缴税款230351.59元。而李某某由于身为国家机关工作人员,未能履行工作职责导致国家利益遭受重大损失,属于情节特别严重,行为构成玩忽职守罪。被判处有期徒刑六年八个月。


  所以,任何时候,虚开发票的行为都是法律不允许的,无论是企业间虚开发票还是企业通过税局虚开发票,涉税风险巨大,用句老话说:一旦被稽查,双方都没有好果子吃。


合理避税,而非虚开发票偷税漏税,以后税务局的监查也会越来越严格!

 

  以上两个案例势必都会被税务机关要求期限内补缴税款?如果涉税企业一下子拿不出那么多钱,能不能申请延期补缴税款?


3、稽查查补税款是否可以申请延期缴纳?


01、 什么情况下适用延期缴纳税款


       根据《税收征收管理法》第三十一条第二款规定:“纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市税务机关批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。”

征管法实施细则也明确要求了适用延期纳税的情形,需要同时满足以下两个情形:

(1)不能按期缴纳税款;

(2)以下任意一种情形:

a.发生不可抗力,导致发生了较大损失,正常生产经营活动受到较大影响;

b.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。


02、稽查查补税款是否能申请延期缴纳


       首先,稽查部门要求纳税人补缴税款的,通常会向纳税人作出《税务处理决定书》,会明确收到决定书后的15日内缴清应当补缴的税款、滞纳金等,所以这里的期限,满足上面延期缴纳税款条件的“按期”。

 

       其次,稽查部门要求纳税人补缴税款,并不一定代表企业故意偷税漏税,少缴税款,实际工作中也有很多决定书被撤回的情形,这说明稽查部门作出的要求纳税人补缴税率等决定不一定全部正确,所以在可能存在错误决定的情况下,要求纳税人短时间内缴清较大金额的税款,对于纳税人来讲是不公平的,更何况如果企业发生了特殊困难的情况下,正常经营都可能存在问题,15日内缴清巨额税款更不可能。


 


       实际工作中,法律、法规并没有任何规定,禁止纳税人对稽查查补的税款申请延期缴纳,同时在以往的司法审判中,法院也倾向于支持纳税人可以对稽查查补的税款申请延期缴纳,只是要向正确的部门申请和依法定程序申请。


       税务机关也会越来越人性化,考虑到企业的真实情况,比如此次疫情期间阶段性减免增值税小规模纳税人增值税;除机关事业单位外,自2020年2月1日至2020年12月31日免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分;受疫情影响生产经营出现严重困难的企业,可申请缓缴社会保险费至2020年12月底,缓缴期间免收滞纳金等等政策。


也希望以后在修订税收征管法时对延期纳税的受理部门以及流程有个更细化的规定,帮助纳税人正确高效的做事。


来源:猫叔说税



  • 发表于 2020-11-20 10:23
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  • 分类:财税知识

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